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营改增背景下建筑安装企业税务筹划方案 　　摘要：营改增背景下，建筑安装企业税收筹划的重要性也更加凸显。相关的税收人员与管理者，应该明确营改增的内容和意义，并结合企业的实际情况和经营特点，制定税收方案，如此才能够更好的推进我国建筑安装企业的可持续发展。 　　关键词：营改增；安装企业；税收筹划方案 　　中图分类号：F426.92；F406.7 文献识别码：A 文章编号：1001-828X013-0-01 　　引言 　　建筑安装企业税筹筹划方案的合理性与可行性，直接影响企业发展情况，与企业经济收益直接挂钩，为了促进健康、稳定、持久发展，“营改增”的实施优化了我国的税制结构，减轻了企业的税收负担，体现了税收公平的原则，同时也对经济发展带来了良好的影响，是我国经济发展的必然结果。 　　一、建筑安装业“营改增”的意义 　　1.建筑安装业在运营的过程中具有“营改增”的有利条件。因为在这个行业中资金是处于一个良性的循环状态，资金在供、产、销等过程中都有其一定的资金形态，但是不论在哪一个环节中处于何种状态，最终资金都会回归于货币资金的形态，所以，建筑安装业在计算增值税的销项税额以及进项税额的时候很容易计算。 　　2.建筑安装业是符合我国营改增的税收要求的一个行业。因为之前建筑安装业在缴纳营业税的时候，基本都是进行核定征收，这时候建筑安装业维持日常运营所需要使用的机械设备以及材料就会因为核定征税的原因，那以获得购买发票。 　　3.建筑安装业的税收管理难度大，根据建筑安装业的特点，税务机关在进行征税的时候，无法确定其成本和收益，所以多数都是采取核定征收，这时候就会导致一些税款的流失，所以在建筑安装业实行营改增，能够完善其征收增值税的链条，加强对其的税务监督和管理。 　　二、税务筹划背景及企业简介 　　营改增是我国一项重大的税制改革项目，通过这个改革之后，一些企业的经营模式、预算编制等多个方面都会发生变化，这也给一些企业带来一个全新的发展。面对营改增这一大的浪潮，通过结合建筑安装业在营改增中出现的问题，制定出相应的解决方案。 　　建筑安装企业在实际运营的过程中既可以承包总工程业务有可能承包工程的部分业务。所以建筑安装企业在承包不同的工程时，所签订的合同也是不同的。如果建筑安装企业签订的是承包合同，那么就是建筑安装企业是整个工程的承包人，如果是分别合同，那么建筑安装企业就只是负责建筑工程的一部分。在这里是针对建筑安装企业是承包人的时候，对其进行的税务筹划方案设计。 　　三、建筑安装企业营业税缴税现状及经营特点 　　1.营业税缴税现状 　　建筑安装企业在缴纳营业税的时候，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条规定，将其收到的所有来自建设单位的工程款都算作是营业额，进而按照3%的税率进行缴纳?I业税，对于购买的原材料的增值税不予抵扣。如果建筑安装企业将工程承包给他人，那么去除付给他人的款项，剩下的就为建筑安装企业的营业额。 　　2.建筑安装企业经营特点 　　因为建筑安装企业所承包的工程都是具有较长的工程期限，在一个自然年度基本都是不能够进行最终结算，针对这种情况，税务机关要求建筑安装企业安装工程的进度进行营业税的缴纳，对于一些能够在一个自然年度结束的工程，就要求其在工程结束之后缴纳营业税。 　　四、营改增改革后的影响及应对措施 　　1.对财务预算的影响 　　营改增之后，建筑安装企业中的财务科目产生如下变化：首先，应该营改增之后，工程在结算时候人的收入都是不含税的收入，所以将之前比会有下降的趋势，所以企业应该将年的预算进行调整；其次，因为营改增之后，进项税额能够抵扣，所以应该单列出来，进而全年的预算成本就会降低；最后，营业税金及附加这一科目，只是反映企业中的附加税费，所以全能的税金预算也应该下调。 　　2.对企业经营的影响 　　在营改增之后，建筑安装企业的工程收入以及成本和税金都会发生变化，所以在计算工程项目的毛利润的时候，毛利润率也就会发生变化，这时候财务人员在进行计算时，应该与业务部门取得一些合同中的财务信息，进而确定毛利润的计算方法。 　　3.对企业资金流的影响 　　因为建筑工程的工期都比较长，所以前期施工的过程中都会发生垫资的现象，进而在工程完工之后才会收到款项。增值税是根据增值税发票进行税款的缴纳和抵扣，所以，不论是什么时候只要开出增值税发票，建筑安装企业就需要缴纳增值税，所以企业就需要支出一定的资金。因为工程结束之后尾款还是需要一段时间之后才能够收回，在这个过程中企业会遇到资金紧张的问题，这时候企业多数会要求分包方进行垫资，而这时候就不能够取得相应的进项发票来抵扣进项税额，最终导致企业的一些进项税额无法抵扣，使得企业进行一个恶性循环之中。 　　4.对账务核算的影响 　　建筑安装企业在进行营改增