审计-第6讲.pptVIP

* CH8 计划审计工作 检查风险 指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 * CH8 计划审计工作 既定的审计风险水平下，检查风险与重大错报风险成反向关系 审计风险=重大错报风险×检查风险 可接受的检查风险= 审计风险 重大错报风险 可接受的低水平 * CH8 计划审计工作 重要性与审计风险的关系 反向关系 重要性水平越高，审计风险越低 重要性水平越低，审计风险越高 注： CPA不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险。 * CH8 计划审计工作 【例题·多选题】下列有关审计风险的提法中，正确的有（　）。　　A.重大错报风险是已审财务报表中存在重大错报的可能性　　B.注册会计师通过风险评估程序可以评估出财务报表的重大错报风险　　C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低（在既定的审计风险水平下）　　D.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越低（在既定的审计风险水平下） * CH8 计划审计工作 【答案】BC 【解析】重大错报风险是财务报表审计前已存在重大错报的可能性；在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 * CH8 计划审计工作 【例题·多选题】注册会计师执行年度会计报表审计时，运用重要性原则的目的有（　）。　　A.提高审计效率　　B.保证审计质量　　C.查处错误与舞弊　　D.提高会计信息质量 * CH8 计划审计工作 答案：A、B * CH8 计划审计工作 【例题·多选题】下列情况中，注册会计师应当合理运用重要性原则的有（） A、确定是否接受委托 B、确定审计程序的性质、时间和范围 C、执行审计程序 D、评价审计结果 * CH8 计划审计工作 答案：B、D * CH8 计划审计工作 【多选题】注册会计师在确定财务报表层次重要性水平时，下列有关说法中，正确的有（　）。 A.注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平　　B.注册会计师在制定具体审计计划时，应当确定财务报表层次的重要性水平　　C.注册会计师通常选择一个相对稳定、可预测且能够反映被审计单位正常规模的指标作为确定财务报表层次的基准　　D.注册会计师在确定重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 * CH8 计划审计工作 【答案】AC 【解析】选项D，注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。(P171) * Thanks！ * 审计-第六讲 王妍玲 办公室：文商楼308 邮箱：elaine_wong2004@163.com * ParⅣ 重要性与审计风险 涉及章节：CH8 计划审计工作包括： 初步业务活动 制定总体审计策略 制定具体审计计划 计划审计工作是个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 * CH8 计划审计工作 初步业务活动目标 确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求： 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况； 与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 * CH8 计划审计工作 初步业务活动内容 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 评价遵守职业道德规范的情况 及时签订或修改审计业务约定书 * CH8 计划审计工作 审计业务约定书(CH8) 会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 由事务所签约 由法定代表签署并盖事务所公章 审计业务约定书是综合类的工作底稿并永久保存 * CH8 计划审计工作 【例题·判断题】ABC会计师事务所业务负责人在确定接受有关上市公司2007年度财务报表审计业务时，有下列问题需要做出正确的判断。　　（1）甲公司为上市的企业集团，由于其下属子公司数量较多，则各子公司的年度财务报表审计均由其自行委托会计师事务所进行审计。D公司（甲公司的子公司）于2007年12月委托ABC会计师事务所对其2007年度财务报表进行审计。由于D公司是甲公司的子公司，所以ABC会计师事务所决定不再与D公司单独签订审计业务约定书。（　） * CH8 计划审计工作 【答案】× 【解析】由于各子公司均单独委托会计师事务所，所以应单独签订审计业务约定书。 * CH8 计划审计工作 （2）ABC会计师事务所决定继续接受乙股份有限公司的委托审计其2007