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第13讲-吉林大学
增值税的税率和征收率 我国增值税的税率分为三档，即基本税率、低税率和零税率。 （１）基本税率为17%，适用于一般情况下的销售货物、提供应税劳务和进口货物。 （（２）低税率为13%，适用于下列货物的销售和进口：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。 （３）零税率的税率为０％，仅适用于法律不限制或不禁止的报关出口的货物，以及输往海关管理的保税区等特殊区域的货物。零税率与增值税制度中的出口退税制度直接相关。 征收率：小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按简易办法适用征收率计征，不得抵扣进项。征收率通常为6 % ，小规模商业企业的征收率为4 % 。 增值税应纳税额的计算 （１）一般纳税人应纳税额的计算： 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，其应纳税额适用“扣税法”计算，其公式为：应纳增值税税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额。 （２）小规模纳税人应纳税额的计算： 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，不得抵扣进项税款，适用简易的方法计算其应纳税额，即以销售额和规定的征收率的乘积为应纳税额，其计算公式为：应纳增值税税额 = 销售额 × 征收率。上述公式中的征收率通常为6 % ，但小规模商业企业的征收率为4 % 。 （３）进口货物应纳税额的计算： 进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都应按组成计税价格计算应纳税额，其公式为： 应纳税额 = 组成计税价格×税率 组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税税额 + 消费税税额。 （如果进口的货物不征消费税，则上述的组成计税价格中不含消费税税额） 增值税的税收优惠措施 增值税的税收优惠措施由国务院统一规定，其他任何地区、部门均不得自行规定。 我国现行的《增值税暂行条例》第16、17、18条对增值税的减免做出了明确的规定。 * * 第13讲 共计：32学时 主讲教师：丛中笑
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