审计学何秀英第三、四章.ppt

案例分析：中天勤会计师事务所在银广夏事件中应该承担什么样的责任？ 资料：银广夏自1998年至2001年期间累计虚构销售收入104962.60万元，少计费用4845.34万元，导致虚增利润77156.70万元。在银广夏事件中,深圳的中天勤会计师事务所对银广夏1999年和2000年度会计报表,出具了严重失实的无保留意见的审计报告,在银广厦案发后中天勤作为年收入6000万元的有限责任会计师事务所，在留下200万元注册资金承担责任后，其他人分光钱财四散而走。 中天勤受到的处罚:财政部吊销了签字注册会计师的注册会计师资格；吊销了中天勤会计师事务所的执业资格,并会同证监会吊销了中天勤证券、期货相关业务许可证；同时,两名签字注册会计师（合伙人）刘加荣、徐林文以出具证明文件重大失实罪分别被判处有期徒刑二年零六个月、二年零三个月，并各处罚金3万元。锒铛入狱。 蓝田公司事件 1996年在上海证券交易所上市，2001年以前的财务报表显示出持续的业绩高增长，三年间利润翻了三番多，五年间股本扩张了360%，创造了中国股市的神话， 1999年10月15日，中国证监会宣布，已查实蓝田股份在股票发行申报材料中，伪造沈阳市土地管理局批复文件和土地证以及沈阳市人民政府地价核准批复，虚增无形资产1100万元；伪造银行对账单，伪造三个银行账户1995年12月的银行对账单，虚增银行存款2770万元 。 蓝田公司事件 2006年7月31日，武汉市中级人民法院终于对以“鱼塘神话”闻名证券界的蓝田股份（后改名为“生态农业”）造假案作出了一审判决：被告生态农业赔偿83名原告540多万元，包括华伦会计师事务所在内的其他8名被告承担连带赔偿责任。?截至8月1日，国内已有20家上市公司因涉嫌虚假陈述被投资者告上法庭，已经判决和调解的此类案件有14例，通过法院判决方式让会计师事务所在虚假陈述案中承担连带赔偿责任，蓝田案是证券民事赔偿发展进程中的第一例。?  德勤、科龙涉诉案 2007年4月16日，科龙、德勤虚假陈述索赔案正式立案，代理律师郑名伟称，包括A股、H股投资者在内的原告理论上可能高达数千人，以平均每人10万元起诉金额计，可能的起诉总标的将达数亿元。 安达信的最后结局 2002年6月15日，安达信被法院认定犯有阻碍政府调查安然破产案的罪行。安达信在陪审团作出决定后宣布，从2002年8月31日起停止从事上市公司的审计业务，此后，2000多家上市公司客户陆续离开安达信，安达信在全球的分支机构相继被撤销和收购。而2001年财政年度的它的全球营业额为93.4 亿美元，代理着美国2300家上市公司的审计业务，占美国上市公司总数的17％；在全球84个国家设有390个分公司，拥有4700名合伙人、2000个合作伙伴，专业人员达8.5万人。 8月27日，安达信环球与安然股东和雇员达成协议，同意支付6000万美元以解决由安然破产案所引发的法律诉讼。但安达信美国就没有那么幸运了，作为安然的外部审计师，它仍然是这起集体诉讼的被告之一。 2002年8月31日，安达信环球（Andersen World wide）集团的美国分部——安达信会计师事务所（Arthur Andersen LLP）宣布，从即日起放弃在美国的全部审计业务，正式退出其从事了89年的审计行业。 安达信的最后结局 2002年10月16日，美国休斯敦联邦地区法院对安达信妨碍司法调查做出判决，罚款50万美元，并禁止它在5年内从事业务，此次裁决使安达信成为美国历史上第一家被判“有罪”的大型会计行。 2005年5月31日，美国最高法院推翻了安达信公司妨碍司法的判决，认定先前判决缺乏充分证据。也许对安达信而言，3年后虽然终于等到最高法院为其翻案，但实际意义可能将只限定于“还其清白”的范畴。充其量这一最终裁定也只能使安达信在民事诉讼中则可以处于一个比较有利的位置，而合伙人也可能不会因为败诉而赔得倾家荡产。 2005年12月5日，美司法部放弃了对安达信的诉讼。这一决定使安达信负责安然审计的大卫·邓肯可能免除牢狱之灾。目前安达信仅有约200个管理人员，他们的工作主要是与代表股东的律师们就安达信提供给安然和其他客户的服务进行协商。 2002年6月15日，美国一联邦大陪审团经过10天的辨论后裁定，安达信会计师事务所在销毁安然公司文件一案中的妨碍司法罪成立。 德勤巨资和解帕玛拉特控诉 僵持两年多的意大利乳品巨头帕玛拉特与其前审计公司德勤之间的纠纷终于告一段落。2007-01-15日，记者获悉，两公司已经达成庭外和解协议，德勤和其在意大利的子公司将共向帕玛拉特支付共计1.49亿美元的和解费。 当天，帕玛拉特与德勤在一份联合声明中表示：“这份和解协议是帕玛拉特在