税务机关如何检查与处理假发 票.docVIP

税务机关如?何检查与处?理假发票？ 税务机关如?何检查与处?理假发票假发票分为?两类，一类是发票?本身就假，属市场上倒?卖的非税务?机关监制的?假发票；二类是发票?本身是真，但反映的经?济业务是假?，属伪造经济?业务事实的?假发票。 一、税务机关检?查假发票如?何鉴别发票?本身造假？一是从发票?质量上鉴别?。假发票质地?较差，用的纸张是?普通纸，其印刷字体?、荧光度与真?发票相比都?有质差，无税务水印?防伪标志，即使有也印?刷不清或印?刷突出。二是从发票?是否已作废?鉴别。有的已经在?工商部门注?销的单位，其税务发票?未全部收缴?销毁。此类发票若?被不法经营?者使用，不但经营者?逃避了税款?，也为某些单?位伪造经济?业务提供了?方便。核查的关键?是通过调查?工商、税务部门的?企业登记、注销情况，核实发票是?否作废以鉴?别真伪。三是从发票?刮擦奖区覆?盖层鉴别。假发票覆盖?层较薄，且质地硬滑?不宜刮出奖?区隐藏文字?，假的商品销?售发票奖区?覆盖层背面?没有重叠“8”字码。四是从发票?代码编制规?则鉴别。通过咨询税?务机关可以?核查出发票?代码设定的?涵义和单位?税号，再与具体印?刷发票单位?和发票开具?单位的的地?理区域、服务类别相?比对，可以核实发?票真假。五是从发票?印制内容上?鉴别。假发票存在?内容印制不?全或不规范?问题，可以通过互?联网查询或?根据税务机?关提供的各?类发票彩色?票样核对发?现。二、税务机关检?查假发票如?何鉴别虚假?经济业务？1、是篡改发票?。发票内容涵?盖广，属消耗品或?更改商品服?务名称不易?核查。目前被公认?的虚假经济?业务开具的?发票内容多?为“办公用品”、“电脑耗材”、“打印纸”、“烟、酒、茶”等，如在大型商?场用于购买?代金券，大部分成若?干“办公用品”发票开具。有些发票内?容涉及“培训费”、“宣传费”、“会议费”、“维修费”、“修理费”、“网络维护费?”等事项，且发票金额?较大，如酒店餐饮?类发票往往?被改开为会?议费，公费旅游支?出篡改为培?训费。以上可疑经?济业务，可通过延伸?审计进行追?踪检查。比如对发票?存根、发票明细表?、购买的实物?或办公用品?、电脑耗材等?实际消耗量?进行调查，确定支出事?项是否合规?、合法。2、是套开发票?。分开填写发?票存根联、记账联、报账联，报账单位可?通过在限定?额度内随意?填写金额达?到多报账的?目的。可通过查看?发票字迹、填写是否错?位、复写痕迹及?调查发票存?根等方式发?现疑点。3、是近似限额?发票。比如千元版?发票，开具金额可?达到999?元。此类发票可?通过银行查?询、实物查证、询问排查等?方法确立疑?点。4、是号码异常?发票。发票号码连?号或一事开?多张发票且?断号。发票号码连?号，可能是假发?票且属伪造?经济业务事?项；一项经济业?务连开多张?发票，断号号码间?隔大或者时?间长，可作为疑点?经济业务。出现上述情?况，可通过直接?询问和追查?发票来源确?认是否属于?虚假经济业?务。5、是异地虚假?发票。利用异地发?票难以核查?作弊。如：异地报刊发?票，差旅费中有?异地住宿费?而无车票等?情况，可通过积极?函证和银行?账户查询法?核查。6、是异常情况?发票。大致分成三?种情况，一是频繁使?用同一销售?单位开具的?各类商业发?票。因与开票单?位的特殊关?系，容易取得发?票而频繁使?用。二是小商店?大发票。由于零售小?商店提供商?品服务有限?，而从零售小?商店累计开?具高额发票?，属异常情况?。三是多张餐?饮或差旅发?票一次报销?。多张餐饮及?差旅发票间?隔时间长，所属不同地?域，票据新旧不?一等情况，都可以确认?为疑点。可通过银行?账户查询、询问调查和?实地考察取?证等方法查?实情况。三、税务机关检?查假发票的?准备工作：【一】、实施准备阶?段根据企业?类型制定预?案。1.初步了解企?业基本情况?。通过征管软?件查询企业?相关税种的?税收管辖、税款申报缴?纳、发票的领购?、企业变更、纳税核定等?基本情况。2.多渠道收集?企业的相关?信息。包括通过媒?体、广告收集信?息、现场观察、在网上收集?有关企业经?营情况，以及企业改?组、并购等信息?。3.确定检查方?式、明确职责分?工。鉴于假发票?在开具、入账过程中?，可能存在用?票单位与开?票单位不符?的情况。建议先从用?票单位入手?，查明线索和?证据，再对开具单?位进行检查?。【二】、准备充分，注重程序1.调查与检查?过程中的文?书要分清。行使检查权?时，使用《税务检查通?知书（一）》，该文书根据?《中华人民共?和国税收征?收管理法》第五十四条?设置（六项基本检?查权）。发现相关线?索后