NO.04贷款业务的核算 财政学 教学课件.pptVIP

第四章 贷款业务的核算 第一节 贷款业务概述 第二节 贷款业务核算 第三节 贷款减值损失业务核算 ? 第一节 贷款业务概述 一、贷款业务的意义和种类 二、贷款业务核算要求 三、各种贷款业务的有关规定 三、各种贷款业务的有关规定 (一)信用贷款的规定 1．贷款的申请 借款人申请信用贷款时，应向开户银行提交《借款申请书》，申请书上必须填写借款金额、借款用途、偿还能力和还款方式等内容，并向银行提供以下资料：①借款人基本情况；②财政部门或会计(审计)事务所核准的上年度财会报告，以及申请借款前一期的财务会计报告。③原有不合理占用的贷款的纠正情况；④如申请中长期贷款，则还必须提供：项目可行性报告、项目开工前期准备工作完成情况的报告、在开户银行存入了规定比例资金的证明、经有权单位批准下达的项目投资计划或开工通知书、按规定项目竣工投产所需自筹流动资金落实情况及证明材料。 2．贷款的审批及借款合同的签订 银行信贷部门应按照审贷分离、分级审批的贷款管理制度进行贷款的审批。经审批同意贷款后，银行(贷款人)应与借款人签订借款合同，合同上应注明贷款种类、贷款用途、金额、利率、还款期限、还款方式、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。 (二)保证贷款的规定 借款人申请保证贷款除按一般程序向银行提交《借款申请书》及其他材料外，还应提供保证人基本情况及保证人拟同意保证的有关证明文件。经信贷部门审查认可并同意贷款后，银行与保证人签订保证合同。保证合同应明确借款人、保证人和银行三方之间的权利及义务关系。在审查合同保证的有效性时应注意以下几方面： 1．保证人是否具有保证资格 《担保法》规定：保证人必须是具有代为清偿债务能力的法人、其他经济组织或公民。 2．保证人的资金实力及保证意愿 银行在签订保证合同时，应了解保证人的保证意愿和保证人过去的履行保证协议的记录。如有不良记录，则应对保证的有效性持审慎态度。此外，银行还应审查保证人的资金实力，包括保证人的财务状况、现金流量、或有负债；信用评级以及目前所保证的数量和金额。只有具备保证资金实力，又有保证意愿的保证人才能承担保证责任。 3．保证人与借款人之间的关系 保证人一般是借款企业的股东、合伙人、母公司及有业务往来的公司等。保证人与借款人之间往往有着不同程度的经济联系，为此，应特别注意完全依赖保证担保的贷款，防止欺诈行为。 4．保证的法律责任 银行与保证人签订保证合同时，应注明为连带责任保证。保证的范围应包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。此外，还应明确保证期限。 (三)抵押贷款的规定 1．贷款的申请 借款人申请该类贷款时，应填写《质押或抵押贷款申请书》注明质、押物的名称、数量、价格、质量等，同时向银行提供质、押物清单及有处分权人的同意质押、抵押的证明。其余提供的资料与信用贷款基本相同。 可以用于抵押的财产，包括以下五类：①抵押人所有的房屋和其他地上定着物；②抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产；③抵押人依法有权处分的国有土地使用权、房屋和其他地上定着物；④抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权；⑤抵押人依法有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财产。 2．抵押贷款管理的规定 (1)严格选择抵押物。 银行发放贷款，对抵押物的选择应遵守以下原则：价格变动较小；易于出售变现；易于保管，不易变质损坏；容易识别鉴定和估价；抵押物中的房屋和其他地上定着物、机器设备、交通工具以及其他财产应当参加财产保险。 (2)认真验证产权证明。 对用于抵押的财产应认真查验有关产权的证明文件，确保产权证明的真实性、有效性，防止欺诈行为，确保贷款的安全性。 (3)准确评估抵押物价值。 抵押物价值可以由借贷双方协商确定。必要时委托有评估资格的资产评估机构，对国有资产还需由国有资产管理局对评估结果予以确认。 (4)合理确定抵押率。 抵押率是将抵押物在抵押期间自然或经济的贬值因素、法定和约定的处理费用扣除后的估算值及现值的比例。抵押率可以协商确定，也可以遵从有关规定。 (5)完整填列抵押物清单。 “抵押物清单”一式三份，每份抵押贷款合同后附一份。 (6)做好抵押物的登记与保管。 《担保法》要求登记的抵押物必须登记。抵押物由债务人保管的，债权人应经常检查抵押物的维护和保管情况，确保完好无损。 (四)质押贷款的规定 可以用于质押的动产或权利，包括以下四类：①货物，如企业或个体户经营的商品；②汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单