审计案例研究期末总复习单项案例分析补充201411.doc

二、单项案例分析题复习参考题补充 （一）课后练习题 P76-固定资产审计 4．假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？ ??? 答：在查验有些行业企业的固定资产是否实际存在时，可能有一定困难。运输行业企业的固定资产往往散布在许多地方或正在极为广泛的地区内流动使用，如运货卡车可能大部分正在运货途中，建筑机械正在某个远方城市的工地上。这时，审计人员可以实施替代性审计程序来查验。如通过审查产权证书、执照登记收据、投保设备详细说明的财产保险单，以及有关汽油等燃料的消耗和修理开支的明细记录等来确定运输工具的存在。 2．注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下： 　　原材料期初余额 10000元 　　本期购进原材料 25000元 　　原材料期末余额 8000元 　　本期销售材料 3000元 　　直接人工成本 15000元 　　制造费用 12000元 　　在产品期初余额 23000元 　　在产品期末余额 25000元 　　产成品期初余额 40000元 　　产成品期末余额 38000元 　　该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题： 　 （1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元； 　 （2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理； 　 （3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。 ??? 答： 主营业务成本倒轧表 　 未审数 调整或重分类分录 审定数 原材料期初余额 10000 10000 加：本期购进原材料 25000 25000 减：原材料期末余额 8000 借3000 11000 减：其他原材料发出额 3000 3000 直接材料成本 24000 　 21000 加：直接人工成本 15000 贷2000 13000 加：制造费用 12000 12000 生产成本 51000 　 46000 加：在产品期初余额 23000 23000 减：在产品期末余额 25000 借13000 38000 减：其他在产品发出额 库存商品成本 49000 　 31000 加：库存商品期初余额 40000 40000 减：库存商品期末余额 38000 38000 减：其他库存商品发出额 　 主营业务成本 51000 　 33000 审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000万元。 P112-实收资本审计 5．（1）资料：假设审计人员李欣在对东安公司进行审计时，发现该公司对盘亏的国有固定资产300 000元，先后作了如下账务处理： ??? 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢??? 300 000 ?????? 贷：固定资产??????? 300 000 ??? 借：实收资本——国家投入资本??? 300 000 ??????? 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢??? 300 000 （2）要求：指出东安公司的该项业务存在的问题，并加以调整? 答：东安公司的该项业务存在下列问题： ????? （1）东安公司将盘亏的固定资产按原始价值全部转入“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”是错误的，这样将导致固定资产不实。盘亏的固定资产应当按账面价值记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”，按已累计计提的折旧 借记“累计折旧”，按计提的固定资产减值准备记“固定资产减值准备”。编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 （账面价值） ??? 累计折旧???????????????????????????? （已提折旧） ??? 固定资产减值准备???????????????????? （已计提的固定资产减值准备） ????? 贷：固定资产??????????????????????????? （原始价值） 审计人员应进一步查明该项固定资产的原始价值、累计折旧和已计提的固定资产减值准备，并要求被审验单位做出相应 账务调整。 （2）将盘亏的固定资产冲减“实收资本——国家投入资本”也不对，导致国有投资减少 ，不符合资本保全原则。正确的处理应当是将其记入“营业外支出”中。 应做的调整分录为： 借：营业外支出????????? （固定资产的账面价值） ?????? 贷：实收资本——国家投入资本?????? （固定资产的账面价值） 此