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企业内部控制制度的重要保障的浅议论文关键词:内部审计;内部控制系统;提高经营效率论文摘要:内部控制作为现代企业制度的重要组成部分具有十分重要的作用,内部审计是企业内部控制制度的重要保障,所以要从维护国家财经犯罪的贯彻执行、保护财产的安全与完整、促进企业经营效率、需保证会计记录完整等方面建立健全内部控制系统,加强内部审计工作。内部控制是在一个单位里,为实现经营目标、维护资产完整、保证会计及其他资料正确和财务收支合法,贯彻经营决策、方针和政策以及硪保证经济活动的经济性、效率性和效果性囱而形成的一种自我调节、制约和控制。由勇于企业内部控制通常表现为一个完整的体予系或形成一种经常性的制度,因而称为内汲部控制系统或内部控制制度。内部控制侵作为现代企业制度的重要组成部分其作用骗主要表现有以下几点:1维护国家财经橼法纪的贯彻执行,保证企业合法经营。遵颧守国家财经法律、财经纪律和各项规章制牿度是企业领导及其所属各职能部门的职责琶,内部控制规定了处理各种业务的流程,宕从而保证了各项业务有章可循、有据可查ⅵ,防止和纠正各种违法和违规行为,保证蛭企业规范经营。2保护财产的安全与完煌整、进行实物安全性控制。建立内部控制阁,采取严格的控制措施,特别是不相容职务的分离,使授权人与执行人,执行人与苁记账人,保管、出纳与会计人员,记总账浏与记明细账得以分开,形成一种内部相互粱牵制的关系。同时,实行限制接近财产和攥财产盘点核对等管理制度,从而使财产的蛊收、付、存、用得到严密的控制,作到有萜效地制止浪费,防止各种贪污舞弊行为,㈠确保财产物资的安全与完整。3确保既痰定的经营方针和目标的贯彻实现,促进企忿业提高经营效率。现代企业都有特定时期的经营目标及相应的经营方针,并在经营管理过程中会不断进行管理决策。为了有臾效地实现其预期经营目标,保证既定的方针、决策能够贯彻执行,就必须对企业有甏关质量、成本、资金、利润等计划指标采取一系列控制措施,建立经营目标责任制,保证各部门能够协调一致地完成任务,蝎使企业管理者能及时取得所需各种经营活萨动的信息。发现偏差能及时进行调整,以窄求最终实现预期经营目标。内部控制所规定的相互联系、相互协调、相互制约的肝关系,使每一部门具有要求其他部门必须铌有效地执行任务的主动性,如销售部门追宄踪生产部门产品的生产情况,生产部门追赤踪仓库及时发料;而仓库则追踪按期进货榫,要求采购部门迅速采购,从而促使各部柑门经营效率的提高。4保证会计记录和Ф其他业务资料的正确与完整。正确无误和完整无缺的会计记录和其他业务资料是正咦确了解过去、严密控制现在、科学预测未ｈ来,进行决策的依据。保证会计数据的正制确性是内部控制最初的、也是首要的作用イ。这是由于在经济业务处理过程中采取了蒿程序控制,手续控制和凭证编号、复核、箴核对等措施,使经济业务和会计处理在相叫互联系、相互制约下进行,做到内部相互噙监督,从而防止错误发生,即使发生了错浪误也易于自动检验和自动纠正,保证了会豕计记录的正确和完整,同时,也为实施抽酋样审计提供可能,为审计工作提供了重要⒁基础。随着审计理论、审计实践及审计ㄈ技术和审计方法的发展和变革,对内部控墓制系统的评价已成为现代审计的重要特点,审计对内部控制的重要作用表现在以几骨点:1有利于完善内部控制系统。审计人员对内部控制系统的检查和评价,其对象和目的就在于内部控制的完善性上。这呙里所指的完善性,就是指内部控制系统是π否健全,是否严密。被审计单位内部控制袱系统是否健全、是否严密是由审计人员对羚企业内部控制系统经过充分的调查后所形鸦成的一个概念。在形成这个概念的过程中碥,审计人员通过收集有关的经营管理制度涞、规章和办法,以及向有关部门和人员调查了解,运用流程图法、调查表法或记述文法等审计方法,对内部控制的流程的正确程度和完善程度以及若干控制点进行测试。因此。通过审计人员对内部控制的调查盔和测试,就能够明确被审计单位内部控制谮系统是否完善。如不完善,则可以提出改谛进建议或措施,有利于改进内部控制系统。(二)有利于建立有效的内部控制系统。内部控制系统的有效性指内部控制系统在实际工作中能够充分发挥其控制作用诠。内部控制系统是否有效,不能由被审计单位自我标榜,而在于审计人员通过对内部控制系统的了解、调查、测试后,由审猖计人员做出结论,如果被审计单位的内部埔控制系统无效,则可通过审计报告予以提通出,被审计单位就可根据审计报告中的建箧议和措施,把无效的内部控制系统通过纠鹁正,变为有效的内部控制系统。内部控连制是由一系列政策、标准与程序组成的系统,在这个系统中充分体现了管理者的管阶理理念、管理风格和对管理目标的追求。镣只有通过必要的监督,才能确保这些政策滥与程序得到全面有效地执行。而内部审计弈正是处于这样一个地位。因为内部审计本桂身不直接参与管理活动,而又时时处在管理活