论管理会计工具整合系统_王斌.pdf

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论管理会计工具整合系统_王斌

会计研究2004.4 王　斌　高　晨 (　100037) 【】我们已经引入了很多管理会计工具, 如预算管理、平衡计分卡、经济增加值、作成本法及作基础管理等。但由于缺乏对这些工具差异与互补关系的理论认识, 致使企在具体应用这些工具时缺乏系统性, 从而不利于管理会计功能的发挥。本文试图从管理会计功能定位出发, 整合管理会计工具应用体系, 以期发挥各种管理工具的综合作用, 服务于企 , 提升企管理价值。【】　　　　　 (), 、 (BSC)、 (EVA)、 (ABC ) (ABM)。 , , ;, , 。 , , :(1), , ;(2), , , “” 、 , , ;(3), , 。。, , ()。 , , 。 ;, “———” ;, , , 。、 , 。, 。 (IFAC)1989 《《、》 (01JA630004 ) 。 59 会计研究2004.4 (management accounting concept )》 , , 。 (1999 3 ), IFAC 《》 , , 、、 ;, 、、、、。 (CIMA)、 (IMA ), ① ② 。, : 、。、、 , , , 、、、 , 。、。:(1), , 、 ;(2), , , 、 ;(3) , , “”, ; (4 ), ;(5), , , 。。、、 , , 20 90 , , , (Cooper Kaplan, 1991;Cooper et al, 1992)、 (Kaplan Norton, 1992)、 EVA (Stern Stewart, 1993)、 (Balm, 1992)。, “” “” , 。, , , 、、。、 : , , : ( “”)、、 EVA 、。, : () , 20 20 , 、、、 , 。 “” , 。 , 。:(1) , 。 “” ① Anthony Atkin on (et al), management accounting, 3rd ed, Prentice-hall.Inc, 2001.P5. ② 　《》, 《》, 2003 6 。 60 会计研究2004.4 ③ , , , , , ;(2), “———” , ()。 ④ , , “” 。 (3), , 、。, “”、 “” 。 , 、 ; , , , 。 () 20 90 Robert Kaplan David Norton , , 。: , , , , ;, , 10 , (、、、、 ), 。 , 、。 , , , :(1), , “” ;(2), , 、 , () , , , ;(3) 。 , , 。, , Robert S .David P.Norton ⑤ , , , 。, 。 ()EVA , ROA ROE , , (RI); Stern Stewart (EVA ), RI 。 , EVA 、、 , ⑥ , 。 , EVA , :(1)EVA ③ Stewart