第八章--个人所得税PPT.ppt

第八章 个人所得税; 第一节 个人所得税概述; 一、个人所得税的概念和特点; 特点： 1、实行分类征收制。 2、采用多种税率制度。我国个人所得税的税率有累进税率、比例税率两种。 3、扣除方法多样（定额扣除和定率扣除）。 4、计算简单便利。（各有明确的费用扣除规定，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦） 5、采取课源制和申报制两种征纳方法。; 二、个人所得税的立法原则;第二节个人所得税的纳税人、征税对象及税率; 一、个人所得税的纳税人;居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。 非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所且其居住不满1年的个人。;二、个人所得税的征税对象; 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得（对于今后可能出现的需要征税的新项目，以及个人取得的难以界定应税项目的个人所得，由国务院财政部门确定征收个人所得税。如：超过国家利率支付给储户的揽储奖金）; 三、个人所得税税率; 附：减征和加成征税规定;第三节个人所得税应纳税额的计算; 一、计税依据的确定; 二、应纳税额的计算; （一）工资、薪金所得 1、一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算 工资、薪金所得实行按月计征，费用扣除的方法为定额扣除。 工资、薪金所得，以每月收入额减除800元费用后的余额为应纳税所得额。（2006年1月1日提高为1600元）；对外籍人员和在国外工作的中国公民及港澳台同胞，每月再附加减除费用3200元费用。 应纳税额=应纳税所得额╳适用税率-速算扣除数 =（每月收入额-1600元或4800元）╳适 用税率-速算扣除数; 某公司一名职员，2006年3月薪金收入为3000元，本月又领取全勤奖200元，计算该职员本月应纳个人所得税额。 一外国???术人员在中国任职，2006年月薪为16000元人民币，计算其每月应纳个人所得税额。; 2、不满一个月的工资、薪金所得应纳个人所得税的计算 在中国境内无住所的个人，凡在中国境内不满一个月，并仅就不满一个月期间的工资、薪金所得申报纳税的，均应按全月工资、薪金所得为依据计算实际应纳税额。计算公式为： 应纳税额=（当月工资、薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数） ×当月实际在中国境内的天数÷当月天数 ; 日本某公司派其雇员大佐来我国某企业安装、调试电器生产线，大佐于2006年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中8月份仅在我国居住20天。其工资由日方企业支付，月工资折合人民币40000元。计算大佐8月份在我国应缴纳的个人所得税。 （参看286页）; 3、对个人取得全年一次性奖金（296页） 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，自2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金按以下计税办法，扣缴义务人发放时代扣代缴： ⑴将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12月，按其商数确定税率和速算扣除数： 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规??的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。; ⑵计算公式： ①如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税 率-速算扣除数 ②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额： 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员 当月工资所得与费用扣除额差额）×适 用税率-速算扣除数; ⑶雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如