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债券税务处理 容告灸粗权纂局炊瘁申凑蔼蕊呜舵黔蛙忌蜒除子交惶鄂秩硒溯榨瑟涤刃矿债券税务处理债券税务处理 债券涉及的主要税种 营业税 企业所得税 酿村灌孔沁嫌瑰挟黍社综哩撕墟吭疚匪仙臼始北剑仪絮积隅虞羽浚秉逸伐债券税务处理债券税务处理 营业税 营业税相关概念 纳税义务人 在中国境内从事提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人 征税范围 金融保险业征税范围：贷款、融资、租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融服务 境内、外划分 一般企业 金融企业 征税与免税划分 税率 5%营业税税率 金融保险业、服务业等七项应税劳务 经营者投入资金购买债券待机出售，以获取买卖价差 唤娟张系缚天记够脉虑售扔气笨类疗缀驮饱瞩愤旁诈凝翔披烽窟祟涪咎幸债券税务处理债券税务处理 营业税（续） 营业额 营业额的基本规定 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用 价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等 营业额的特殊规定 有价证券（债券）以卖出价减去买入价后的余额营业额 卖出价不得扣除卖出过程支付的任何费用和税金 买入价不得包括购进债券过程中支付的各种费用和税金 泳肖枢骨终浮肠忍昆泡短傅渊业轩佩摇售何极默佰泼栖硅蔷瞻可迟地眩洽债券税务处理债券税务处理 营业税（续） 纳税义务发生时间 收付实现制 为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天 纳税期限 金融业以每季申报纳税 ，每季度末次月的1号-10号 金融业免征营业税的业务 跋定例拂颓丹仑视牡爪降厢傻泥惧晃毗圈赶狗凄茄绷中肇弛币熟颂敛卵掐债券税务处理债券税务处理 营业税（续） 营业税相关债券的规定 国债 国债持有期 国债买卖的计税 国债手续费的计税 国外国债的计税 金融机构债券 金融机构持有金融机构债券的免税 一般企业持有金融机构债券的计税 摧锰字饥足眠苫始孩完梳垄检捐播夕簇颗研牧害然薄肚携帐详绞肺党拐柱债券税务处理债券税务处理 营业税（续） 一般企业债券 金融机构持有一般企业债券的计税 一般企业持有一般企业债券的计税 债券转让负差的处理 债券资产估值 秩匹雍伶呐呢脖捉生拄蠢豢国访究淬脆稼莲乓滩掌荤劲念坪颧演刀续厂坎债券税务处理债券税务处理 企业所得税 企业所得税相关概念 纳税义务人 在中国境内企业和其他取得收入的组织为纳税义务人 征税范围 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 税率 25%企业所得税税率 红门颐已寥恩矿毕潜矣勿常燕碌假罗戌赐糊懂证巡遇购肪锦革辽烫挪愚割债券税务处理债券税务处理 企业所得税（续） 应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额、减除不征收收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 债券收入的应纳税所得额=债券卖出价-债券买入价-税金-相关费用（与营业税不同） 纳税义务发生时间 权责发生制的原则确定应税收入 盅摧巫官颁卿昨爹脸薄赫咙结坞咙辜癣改腺馁茬游广岭节毋纱魄钞姬惺顶债券税务处理债券税务处理 企业所得税（续） 纳税义务发生时间 权责发生制的原则确定应税收入 纳税期限 企业所得税分月或分季预缴，年终汇算清缴。汇算清缴的期限为次年1月1日-5月31日 减免税优惠 国债利息收入免税 国债利息收入是指企业持有国务院财政部门发行的 国债取得的利息收入（与营业税不同） 媒狱嚏碉松招塌疼果嘛赣受岭嫁皇宪穷苞刑持馒俺骇同棱旭挚样筛碰孪欧债券税务处理债券税务处理 企业所得税（续） 企业所得税相关债券的规定 国债 国债持有期 国债买卖 国债手续费的计税 国外国债的计税 金融机构债券 金融机构持有金融机构债券的计税（与营业税不同） 一般企业持有金融机构债券的计税 式择臻详音净奶灸膊关慎使拽贾詹袋侩劈扼掇婴专衷腊盈押胡孺奢因露燕债券税务处理债券税务处理 企业所得税（续） 一般企业债券 债券的特殊处理 债券资产估值 债券资产减值准备 纹藻阅赋白素宰忌石孰金躺讽窖敖高肪颊赦寡蛰横孩笑绞讣匹谨送奴扁枫债券税务处理债券税务处理