中级财务会计第二章金融资产(一).ppt

1、某企业某月份在现金清查中，发现短款80元。 2、经核实，属于出纳员的责任，应由出纳员赔偿。 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 80 贷：库存现金 80 借：其他应收款—××出纳员 80 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 80 1、支票：是出票人签发，委托银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 （1）概念：委托、无条件 （2）基本当事人：出票人（存款人）、付款人和收款人 （3）特点：银行为付款人；见票即付； 2、种类：现金支票、转账支票、普通支票 现金支票只能用于支取现金（不能背书转让）； 转账支票只能用于转账； 普通支票，可以用于支取现金，也可用于转账。 在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。 种类：信汇、电汇。 电汇是汇款人将一定款项交存汇款银行，汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行（汇入行），指示汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。 适用于单位之间的款项划拨外，也用于单位对异地的个人支付有关款项，如退休工资、医药费、稿酬等，还可适用个人对异地单位所支付的有关款项，如邮购商品、交大学学费等。 　 信汇是指汇款人向当地银行交付本国货币，由银行开具付款委托书，用航空邮寄交国外分行或代理行，办理付出外汇业务。 由于邮程需要的时间比电汇长，银行有机会利用这笔资金，所以信汇汇率低于电汇汇率，其差额相当于邮程利息。 （8）托收承付：是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认付款的结算方式。 托收承付业务的基本处理流程如下： 托收承付的办理方法 1.托收（合同及相关单证） 2.承付 验单承付期3天（购货单位开户银行发出通知的次日起遇假日顺延），验货承付期10天（运输部门发出提货通知的次日起）。 验单承付：付款方接到其开户银行转来的承付通知和相关凭证，并与合同核对相符后，就必须承认付款的结算方式。 验货承付：付款单位除了验单外，还要等商品全部运达并验收入库后才承付货款的结算方式。 1、资料：华天公司2008年9月30日银行存款日记账余额98 500元，银行对账单余额76 600元，9月底公司与银行往来的其余资料如下： ①9月30日收到购货方转账支票一张，金额为12 600元，已经送存银行，但银行尚未入账。 ②本公司当月的水电费用800元银行已代为支付，但公司未接到通知而尚未入账。 ③本公司当月开出的用以支付供货货款的转账支票，尚有4 500元未兑现。 ④本公司送存银行的某客户转账支票35 000元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。 ⑤公司委托银行代收的款项22000元，银行已入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。 假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。 1．4月6日，采购员王开去市五金公司购买材料A，填写“银行本票申请书”，交银行签发银行本票，面额为5 000元。 2.4月10日，王开从市五金公司购入材料A一批，计货款4 300元（含增值税700元），银行本票多余额700元退回现金，五金已入库。 3.4月20日，开出转账支票，付给市文化用品公司购办公用品款810元。 4.4月20日，出售柴油机25台，货款53?000元(含增值税3?000元)，收转账支票，随即到开户银行办妥进账手续。 1、借：其他货币资金——银行本票 5 000 贷：银行存款 5 000 2、借：原材料——A材料 3 600 应交税费——应交增值税（销项）700 其他应收款 700 贷：其他货币资金——银行本票 5 000 借：库存现金 700 贷：其他应收款 700 3、借：管理费用 810 贷：银行存款 810 4、借：银行存款 53 000 贷：主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税（销项）3 000 1．2012年3月1日，甲企业销售A产业一批给华光公司，售价为600 000元，增值税102 000元，华光公司当日开出一张5个月期限的商业承兑汇票结算款项，票据票面利率为4%，5月1日，甲企业因资金紧张将该票据持往银行贴现，银行的贴现月利率为9%