项目五营业税法与纳税实务课件.pptVIP

项目五 营业税法与纳税实务 【知识目标】 了解营业税的概念、特点与作用； 掌握营业税税制要素的基本内容，特别是营业税税目的具体内容； 重点掌握营业税计税依据和应纳税额的计算； 掌握营业税征收管理的规定。 一、营业税基础知识认知 1.营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种流转税。 我国现行营业税的基本规范，是国务院于2008年11月5日第34次常委会议修订，并于2009年1月1日实施的《中华人民共和国营业税暂行条例》。 2.营业税的特点 （1）征税范围广，税源普遍，税负较低。 （2）以营业额为计税依据，计算方法简便。 （3）按行业设置税目税率。 3.营业税的作用 （1）广泛筹集财政资金。 （2）体现国家产业政策，促进各行业协调发展。 （3）平衡税收负担，促进企业之间公平竞争，促进企业改善经营管理。 二、征税范围 1.一般规定 营业税的征税范围是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为。 提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产是指为取得货币、货物或其他经济利益而提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产所有权。 （1）应税劳务 应税劳务是指税法规定的属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征税范围内的劳务。 （2）转让无形资产 （3）销售不动产 （4）在中华人民共和国境内 所提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产具有下列情形： ①提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； ②所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； ③所转让或者出租土地使用权的土地在境内； ④所销售或者出租的不动产在境内。 2.特殊规定 （1）视同提供应税劳务和视同销售不动产 （2）混合销售行为 （3）兼营应税劳务和货物或非应税劳务 三、纳税义务人 1.一般性规定 按照《营业税暂行条例》的规定，在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 2.几个具体规定 （1）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 （2）铁路运输的纳税人：中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 3.扣缴义务人 （1）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （2）委托金融机构发放贷款的，其应纳营业税税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 （3）建筑安装业务实行总承包、分包方式的，其应纳营业税税款以总承包人为扣缴义务人。 （4）单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳营业税税款以售票者为扣缴义务人。 （5）个人转让除土地使用权外的其他无形资产，其应纳营业税税款以受让者为扣缴义务人。 （6）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 四、税目、税率 （一）交通运输业 交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运5大类。 凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业的税目征收范围。包括：通用航空业务，航空地面服务，打捞，理货，港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费等。 对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。 程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。 期租业务，是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由船东负担的业务。 湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。 交通运输业统一执行3％的税率 （二）建筑业 建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业5项内容。 1.建筑是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业。 2.安装是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置工程作业。 3.修缮是指对建筑物、构筑物进行修补、加固