项目一投入资产的核算任务二实收资本增减变动的核算.pptVIP

《小企业财务会计》课程 《小企业财务会计》 第一部分 筹资业务的核算 项目一 投入资本的核算 固定资产（等） 无形资产 实收资本 资本公积－资本溢价 接受货币投资 接受原材料等投资 接受无形资产投资 原材料（等） 应交税费—增（进） 银行存款 接受固定资产投资 复习内容 任务二 资本增减变动的核算 一、实收资本增减变动的形式 实收资本增加 实收资本减少 投资者追加投资 资本公积转增资本 盈余公积转增资本 资本相对过剩 发生重大亏损 二、实收资本增减的会计处理 1．小企业收到新投资者（或原股东追加投资） 会计处理同初始投入资本 2．资本公积转增实收资本 实收资本（股本） 资本公积 3．盈余公积转增实收资本 实收资本（股本） 盈余公积 （一）实收资本增加的会计处理 【例1-1】 甲、乙公司共同投资设立A有限有责任公司，公司决定用盈余公积转增注册资本500 000元。 A公司盈余公积转增注册资本计算表 单位：元 序号 股东 持股比例 原注册资本额 增加注册本额 变更后注册资本额 1 甲公司 60 600 000 2 乙公司 40 400 000 合计 100% 1 000 000 500 000 300 000 200 000 900 000 600 000 1 500 000 【1-3】2017年3月10日，D有限有责任公司用盈余公积300 000元和资本公积100 00元，转增注册资本。原注册资金为600 000元，其中：甲、乙、丙持股比例为60%、20%和20%。其投入资本额甲、 乙 、丙分别为360 000元、120 000元和120 000元。D公司已办妥增资事宜。 要求：（1）计算各股东增资额； （2）编制该公司转增注册资本会计分录。 【学中做】 借：资本公积 100 000 盈余公积 300 000 贷：实收资本——甲投资人 240 000 ——乙投资人 80 000 ——丙投资人 80 000 计算各股东增资额 D公司公积金转增注册资本计算表 单位：元 序号 股东 持股比例 a 原注册资本额 b 增加注册本额 c=40 0000×a 变更后注册资本额 d=b+c 1 甲 60 360 000 240 000 600 000 2 乙 20 120 000 80 000 200 000 3 丙 20 120 000 80 000 200 000 合计 100% 600 000 400 000 1 000 000 二、实收资本增减的会计处理 1．资本相对过剩减资 实收资本（股本） 2．发生重大亏损减资 利润分配—未分配利润 （二）实收资本减少的会计处理 银行存款 实收资本（股本） 【业务1-4】2017年12月20日，成南华光机械有限责任公司在当地工商局办妥了增资手续。资本公积转增注册资本18万元，公司4位股东按持股比例增加相应的注册资本。 【实务操作】 1．【审核原始凭证】 附原始凭证 张 转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号 资本公积转增注册资本 会计主管： 记账： 审核： 制单： 常有钱 常有钱 张 杨 高 文 2017 17 1/2 12 15 资本公积 资本溢价 1 实收资本 西南公司 1 8 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 0 0 2．【编制记账凭证】 大华公司 兴胜公司 4 5 0 0 0 0 0 4 5 0 0 0 0 0 √ √ √ √ 附原始凭证 张 转 账 凭 证 年 月 日 转字第 号 资本公积转增注册资本 会计主管： 记账： 审核：