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《小企业财务会计》课程 《小企业财务会计》 第七部分 生产经营成果的核算 项目一 非日常经营活动收入和支出的核算 项目二 本年利润和利润分配的核算 任务一 营业外收入的核算 任务 项目一 非日常生产经营活动收入和支出的核算 任务二 营业外支出的核算 任务二 营业外支出的核算 一、营业外支出的内容 营业外支出是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与所有者分配利润无关的经济利益的净流出。 营业外支出的主要核算内容 1.存货的盘亏、毁损净损失和报废净损失 2.非流动资产处置净损失。 3.坏帐损失和无法收回的长期债权投资损失 4.小企业因无法收回常去股权投资造成的损失 5.自然灾害等不可抗力因素造成的损失 6.税收滞纳金 7.罚金 8.罚款 9.被没收财物的损失 10.捐赠支出 11.赞助支出 12.其他营业外支出项目 二、营业外支出的会计处理 银行存款 应收帐款/应收票据（等） （一）坏账损失的会计处理 1.应收账款坏账损失 营业外支出 收回金额 账面价值 损失金额 【7-8】2014年度，某公司发生下经济业务： （1）月14日，应收本利和公司的应收账款30 000元，有确凿的证据收不回来，按照企业所得税法规定确认为损失。 （2）6月30日，年初预付彩虹公司的货款20 000元，由于对方单位破产，该笔款项已无法收回，按照企业所得税法规定确认为损失。 要求：根据上述经济业务编制会计分录 【学中做】 （1）借：营业外支出 30000 贷：应收账款—本利和公司 30000 （2）借：营业外支出 20000 贷：预付账款—彩虹公司 20000 【学中做】 二、营业外支出的会计处理 银行存款 长期股权投资 （一）坏账损失的会计处理 2.无法收回长期股权投资损失 营业外支出 收回金额 账面价值 损失金额 【7-9】某公司2014年度以银行存款购入A公司股票100 000元，作为长期股权投资，由于对方经营违反有关法律规定，被依法吊销营业执照。有确凿证据证明长期股权投资款全部收不回来。依据法律规定公司确认为投资损失。 要求：根据上述经济业务编制会计分录 【学中做】 借：营业外支出 100000 贷：长期股权投资—A公司 100000 三、营业外支出的会计处理 银行存款 营业外支出 （二）捐赠及赞助支出 应交税费—应交增值税（销项） 主营业务收入/其他业务收入（等） 主营业务成本/其他业务成本（等） 库存商品/原材料（等） 【7-10】某公司2014年度，在与发生下经济业务： （1）5月14日，通过银行转账向希望工程捐赠80 000元。 （2）5月28日，向荣胜公司赞助产品一批，评估价为100 000元，成本为70 000元，增值税率为17%。开具了增值税专用发票，产品已运走。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。 【学中做】 （1）借：营业外支出 80 000 贷：银行存款 80 000 （2）借：营业外支出 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税（销项） 17 000 借：主营业务成本 70 000 贷：库存商品 70 000 【学中做】 二、营业外支出的会计处理 银行存款 营业外支出 （三）税收滞纳金、罚金、罚款等支出 【7-11】某公司2014年度发生税收滞纳金12000元，通过银行转账支付。 要求：根据上述经济业务编制会计分录。 【学中做】 借：营业外支出 12 000 贷：银行存款 12 000 【实务操作】 【业务7-3】2014年10月08日，成南华光机械有限责任公司向成都特殊希望救助学校捐赠人民币10 000元。 1．【审核原始凭证】 表7-10 附原始凭证 张 会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单： 付款凭证 贷方科目： 年 月 日 付字第 号 常有钱 常有钱 张 杨 李 伟 高 文 银行存款 2014 09 向成南特殊希望 1 0 0 0