税收筹划分析第三讲为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台下.pptVIP

图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 图表 * 封面 * 第1页 封面页 西南财经大学税收学硕士研究生课程 《税收筹划分析》 单位 西南财经大学财税学院 主讲 费茂清 时间 2015-2016学年第1学期 第2页 过渡页 为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台 税收筹划平台Ⅱ 第三讲 第三节 税收筹划平台Ⅱ 正文 第三讲 为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台 P 40% 20% 10% 5% T 29% 17% 9% 4.76% 第三节 正文 第三讲 为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台 2. 通胀对税负的影响 （1）对货劳税的影响 【案例】某公司购进货物1000元（不含税价）、进项税额170元，原计划按1345.5元（含税价）售出；但因通胀率为10%，须以1480.05元（含税价）售出。 上述案例的启示：第一，通胀情形下，可能通过加价完全转嫁税负；第二，通胀情形下，也可能借助加价增大毛利额；第三，能在多大程度上加价取决于若干因素，如货物的供求弹性等。 项目 应纳税额 增值税负率 价格上涨前 1345.5÷1.17×0.17-170=25.5 25.5÷（1345.5÷1.17）=2.22% 价格上涨后 1480.05÷1.17×0.17-170=45.05 45.05÷（1480.05÷1.17）=3.56% 价格上涨前后差异 45.05-25.5=19.55 3.56%-2.22%=1.34% 税收筹划平台Ⅱ 第三节 正文 第三讲 为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台 税收筹划平台Ⅱ 第三节 正文 第三讲 为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台 ② 影响情形 【案例】某公司购进商品1000元（不含税价），进项税额170元；原计划按1345.5元（含税价）售出，但因通胀率10%，须以1480.05元（含税价）售出；相应购进商品价格由1000元上涨到1100元（不含税价），营业费用由原来的50元上涨到55元；企业所得税率25%。 通胀时企业所得税负的变化： 税收筹划平台Ⅱ 序号 项目 营业收入 营业成本 营业费用 应税所得额 应纳所得税额 1 按上涨前价格计 1150 1000 50 100 25 2 营收按上涨后价格计、营业成本费用按历史成本计 1265 1000 50 265 66.25 3 营收、营业成本费用均按上涨后价格计 1265 1100 55 110 27.5 第三节 正文 第三讲 为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台 上述案例表明：A.第二种较第一种，应纳所得税额增41.25元，增幅=41.25/25=165% B.第三种较第一种，应纳所得税额增2.5元，增幅=2.5/25=10% ③ 税控要点：A.可否后进先出？（X） B.可否筹划增加可扣期间费用（√） （4）对财产税的影响 对房产税的影响： ①基本分析：通胀 → 租金调高 → 应纳税额增加 → 税负率不变 ②自用房产：通胀 → 房产原值不变 → 应纳税额不变 → 税负率不变 房产税的控税要点：本质上是控管房租的涨幅，应不低于通胀率。 税收筹划平台Ⅱ 第三节 正文 第三讲 为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台 （5）对企业资产、负债、权益的影响 ① 实收资本中的现金投资贬值 ② 相对引致实物资产名义价格上升 ③ 债权按历史成本收回的贬值 ④ 债务按历史成本偿付的成本相对降低 ⑤ 过度缴纳所得税、股东过度分配（因按历史成本扣除致利润高估） （6）对个人财产的影响 ① 不动产和有形动产可保值 ② 无形动产会贬值，如现金、银行存款、股票、债权等 例：若一年定期存款利率为2.25%，储蓄存款利息所得税率为20%，通胀率为4%， 则实际利率=2.25%×（1-20%）-4%=-2.2% 结论：当通胀率大于银行存款税后利率时，存款人将是净损失。 税收筹划平台Ⅱ 第三节 正文 第三讲 为什么税收筹划得到认可及税收筹划平台 3.通胀情形下的节税要点 （1）固定资产的加速折旧 （2）转换财产的形态 （3）避免或减少通胀税 如资金的币种转换 （二）通缩情形下的节税 1.通缩的涵义：指物价总水平全面地、持续地下降。 2.通缩对税负的影响 （1）对货物税的影响 通缩 → 货物的含税销售价下降 → 增值税率不变情形下的增值税销项税额下降、销 售价款（不含税收入）下降→企业利润减少或者亏损