自学考试-政府与事业单位会计-事业单位会计总结.doc

资产类 第一节 流动资产的核算 银行存款的核算 账户 账户用途 贷方登记 借方登记 余额方向含义 银行存款 核算事业单位银行存款增减变动和实存情况。 事业单位从银行或其他金融机构提取或支付存款数。 事业单位存入银行或其他金融机构款项增加数。 在借方，表示事业单位银行存款实有数。 明细账： 设置“银行存款日记账”。有外币存款的事业单位，应分别设置人民币和各种外币“银行存款日记账”，进行明细核算。 会计分录： 收到： 借：银行存款 贷：现金/上级补助收入 开出： 借：现金/拨出经费/材料 贷：银行存款 外币银行存款业务——汇兑损益 借：管理费用——汇兑损益 贷：银行存款 现金的核算（流动性最大的资产） 明细账： 单位应设置“现金日记账”。有外币现金收付业务的单位，应按币种设置“现金日记账”。 “现金日记账”必须做到“日清月结、账款相符”。 会计分录： 实行内部成本核算。 借：管理费用 贷：现金 不实行内部成本核算 借：事业支出 贷：现金 注意：事业单位内部各部门周转使用的备用金，不在“现金”账户中核算，而应该在“其他应收款”账户下设置“备用金”二级明细账户进行核算。 应收账款核算 账户 账户用途 贷方登记 借方登记 余额方向含义 应收账款 核算事业单位应收或待核销的结算款项，以及因对外销售产品、商品、材料、提供劳务、开展服务等业务形成的，应向客户收取的款项。 应收账款的收回数。 应收账款的发生数。 在借方，表示尚未收回的应收账款金额。 明细账： 按债务人设置明细账。 会计分录： 顾客有欠款未交： 借：应收账款 贷：事业收入/经营收入 收到欠款。 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据核算 账户 账户用途 贷方登记 借方登记 余额方向含义 应收票据 事业单位在采用商业汇票结算方式下，事业单位因销售产品从事经营活动而收到的商业汇票。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 收到经承兑的商业汇票的金额。 商业汇票到期或已贴现、已背书转让的商业汇票的金额。 在借方，表示尚未到期收回，尚未贴现或尚未背书转让的商业汇票金额。 会计分录： 收到已承兑的商业汇票。 借：应收票据 贷：基本业务收入 其他账户 单位将应收票据改用商业汇票结算，收到已承兑的商业汇票。 借：应收票据 贷：应收账款 应收票据到期收回票面金额。 借：银行存款 贷：应收票据 如果为带息票据到期，收到本息。 ①票面金额： 借：银行存款 贷：应收票据 ②利息收入： 借：银行存款 贷：其他账户/管理费用 单位持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（扣除贴现息后的净额） 按贴现息部分： 借： 贴现率：银行扣除利息时所用利率称为贴现率，所扣除的利息称为贴息。 贴现计算公式： 贴现收入＝汇票到期值﹣贴现利息 贴现利息＝汇票到期值×贴现天数/30天×月贴现率 其他应收款的核算 账户 账户用途 贷方登记 借方登记 余额方向含义 其他应收款 除应收票据、应收账款、预付款外的其他应收、暂付款。包括借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。 其他应收款的收回数。 其他应收款的发生额。 在借方，表示尚未收回的其他应收款金额。 会计分录： 收到。 借：其他应收款 贷：现金/银行存款 报销。 借：事业支出 贷：其他应收款 借：其他应收款 贷：现金/银行存款 坏账。（指单位无法收回的应收账款。） 注意坏账产生的原因： 因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款。 因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收账款。 1产生坏账： 借：事业支出——坏账损失 贷：应收账款 2坏账收回： 借：应收账款 贷：事业支出——坏账损失 同时增加收入冲销应收账款 借：现金/银行存款 贷：应收账款 预付账款的核算 账户 账户用途 贷方登记 借方登记 余额方向含义 预付账款 指事业单位按照购货、劳务合同协议规定预付给供应单位的款项。 结算冲销或减少数。 按合同规定预付的款数。 在借方，表示尚未结算的预付款数。 明细账：“预付账款”应按供应单位名称进行明细核算。 会计分录： 预付。 借：预付账款 贷：银行存款 收到。 借：事业支出 贷：预付账款 补付。 借：材料 贷：预付账款 待摊费用的核算 账户 账户用途 贷方登记 借方登记 余额方向含义 待摊费用 指事业单位已经支出应由本期和以后各期分别负担的各项费用。 待摊费用摊销数。 待摊费用的发生数。 在借方，表示尚未转销的待摊费用数。 会计分录： 发生待摊费用。 1第一次：