纳税评估中企业常见涉税问题讲解45.ppt

第三部分 企业常见涉税问题解析 （3）清算鉴证 纳税人可自愿委托符合资质的税务中介机构对房地产开发项目进行土地增值税清算鉴证。【国家税务总局《土地增值税清算鉴证业务准则》（国税发[2007]132号印发）】 （4）清算补缴 经清算审核后需要补缴土地增值税的，纳税人在收到主管税务机关《土地增值税清算申报通知书》之日起15日内办理清算申报补缴，不加收滞纳金。 4、清算后再转让房地产的处理 （1）清算后再转让：扣除项目金额=（清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积）×销售或转让面积 （注：清算后再转让产生的有关税金不得扣除）。按月区分普通住宅和非普通住宅，根据合同销售额分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。 （2）清算时已转让伺后收取面积补差款：直接作为增值额按清算时确定的适用税率计缴。 第三部分 企业常见涉税问题解析 5．单位转让旧房及建筑物 （我市自2007年8月1日起征收） （1）界定标准：建成投入使用一年以上的房产为旧房 。 （2）申报期限：签订转让房地产合同之日起7日内。 （3）扣除项目金额 ①扣除项目金额：房屋及建筑物评估价格+取得土地使用权所支付的地价款（提供已支付凭据）+按国家统一规定交纳的有关费用+在转让环节缴纳的税金+评估费用（因隐瞒、虚报房地产成交价格而按评估价格计税所发生的评估费用，不允许扣除）。 ②未评估但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年（12个月为一年，未满12个月但超过6个月的，可视为一年）加计5%计算扣除项目金额，契税可扣除但不作为加计5%的基数。 ③既未评估也无发票的，主管税务机关可实行核定征收（核定征收率不得低于5%）。 第三部分 企业常见涉税问题解析 （4）单位旧房及建筑物被司法、执法部门或资产管理公司委托拍卖的，凡《委托拍卖书》、《委托拍卖合同》或《拍卖规则》等约定房地产产权过户所需缴纳的所有税费由买受人承担且买受人为个人的，自2008年1月1日起（指产权交易登记中心收件时间）按照以下征收率征收土地增值税：①住宅1%；②商业营业用房、写字楼等其他房地产2%；③别墅3%。 6、转让生地 未进行开发即转让的，扣除项目金额：取得土地使用权时支付的地价款+交纳的有关费用+在转让环节缴纳的税金。 7、转让熟地 取得土地使用权后投入资金将生地变为熟地转让的，扣除项目金额：取得土地使用权时支付的地价款+交纳的有关费用+开发土地所需成本再加计开发成本的20%+在转让环节缴纳的税金。 第三部分 企业常见涉税问题解析 （八）个人所得税 常见涉税问题： 1、发放员工工资薪金，未按规定（足额）扣缴个人所得税（如：发放员工各类奖金、补贴未并入其月工资收入扣缴个税；发放员工年度奖金未单独作为一个月工薪收入计算扣缴个税；公司董事、监事在公司任职、受雇的，未将董事费、监事费与其个人工资收入合并按“工薪所得”扣缴个税；等等）。 2、企业为雇员负担税款，未换算含税所得进行计算扣缴个人所得税。 3、支付个人（股东）利息、股息、红利，未按规定扣缴个人所得税。 4、受让个人股权，未按规定扣缴个人股权转让所得个人所得税。 5、实行所得税定率征收方式，未按规定申报缴纳个人所得税。 第三部分 企业常见涉税问题解析 税收政策解析： 1、纳税义务范围 居民纳税人：在中国境内有住所、或无依据而在境内居住满一年的个人。应就其来源于中国境内和境外的所得，向中国缴纳个人所得税（负无限纳税义务）。 非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住、或无住所且居住不满一年的个人。仅就来源于中国境内的所得向中国缴纳个人所得税（负有限纳税义务）。 【无住所个人纳税义务判定表】 2、征税对象（应税所得11项） 【企业有关个人所得税扣缴义务一览表】 3、税额计算 【个人所得税税额计算公式表】 第三部分 企业常见涉税问题解析 全年一次性奖金单独作为一个月工薪所得计税办法，在一个纳税年度内对每一个纳税人只允许采用一次。 个人（包括在我国境内具有纳税义务并且当月在我国工作时间满一个月的无住所个人）取得除全年一次性奖金以外的