递延所得税负债-西南科技大学网络教育学院.PPT

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 9.4.3.3 向投资 者分配 利润　 企业当年的净利润在扣除弥补以前年度亏损和提取盈余公积以后的数额，再加上年初未分配利润，即为当年可以向投资者分配利润的限额。企业可以在此限额内，决定向投资者分配利润的具体数额。 结转应付投资者利润时： 借：利润分配——应付利润 贷：应付利润 9.4.3　利润的分配 实际支付利润时： 借：应付利润 贷：银行存款等。 9.4.4 利润 结算 为了反映本年净利润的形成及分配情况，应在“利润分配”科目下设置 “利润分配－－未分配利润”二级科目 进行利润结算的核算。 年末，应将“本年利润”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目所属的其他二级科目的余额转入“未分配利润”二级科目。 9.4.4　利润的结算 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 9.4.4 利润 结算 经过上述结转以后，“本年利润”科目应无余额；“利润分配”科目所属的二级科目，除了“未分配利润”二级科目以外，其他二级科目也应无余额。 “未分配利润”二级科目的贷方余额表示年末未分配利润；借方余额表示年末未弥补亏损 。 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取盈余公积 　　　　　　　　——应付利润 9.4.4　利润的结算 The End 9.5.3　当期所得税费用 9.5.1 所得税费用的定义 9.5.2　所得税费用的确认方法 9.5 所得税费用 9.5.4　递延所得税费用 所得税费用是指应在会计税前利润中扣除的所得税费用，包括当期所得税费用和递延所得税费用或收益。 9.5.1 所得税费用的定义 既要确认当期所得税费用，也要确认递延所得税费用。 2种 方法 　只确认当期所得税费用，而不确认递延所得税费用； 应付税款法 资产负债表 债务法 9.5.2　所得税费用的确认方法 我国现行会计准则规定，所得税费用的确认应采用资产负债表债务法。 当期所得税 费用 9.5.3　当期所得税费用 是指按照当期应交纳的所得税确认的费用 　　是指企业按所得税法规定的项目计算确定的收益，是计算交纳所得税的依据。 　　由于企业会计税前利润与应纳税所得额的计算口径、计算时间可能不一致，因而两者之间可能存在差异。 应纳税 所得额 9.5.3　应纳税所得额 当期所得税 费用 应纳税 所得额 是指由于暂时性差异的发生或转回而确认的所得税费用 9.5.4　递延所得税费用 　　　暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项目，按照所得税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 暂 时 性 差 异 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应纳税金额的暂时性差异。具体来说，资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。具体来说，资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。按照税法规定允许抵减以后年度利润的可抵扣亏损，也视同可抵扣暂时性差异。 　 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 9.5.4.1　暂时性差异 计税 基础 　　　　是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 　　　是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 资产的计税基础 负债的计税基础 9.5.4.2　计税基础 9.5.4.3 　递延所得税资产 　　　期末递延所得税资产　大于　期初递延所得税资产的差额，应确认为递延所得税收益，冲减所得税费用，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”科目 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 　　　递延所得税资产是指按照可抵扣暂时性差异和现行税率计算确定的资产，其性质属于预付的税款，在未来期间抵扣应纳税款。 9.5.4.3 　递延所得税资产 　　　期末递延所得税资产　小于　期初递延所得税资产的差额，应确认为递延所得税费用，应冲减递延所得税资产，借记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税资产”科目。 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 9.5.4.4 　递延所得税负债 　　　期末递延所得税负债