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个税修正案二次审议 维持起征点3000元不变 个税修正案二次审议后中低收入者缴税情况一览 新华网快讯：全国人大常委会27日二次审议的个税法修正案草案，维持初审稿中将起征点从2000元提高至3000元不变，并将超额累进税率中的第一级税率由5％降到3％，以进一步降低工薪所得纳税人中较低收入人群的税负。 据报道，全国人大常委会27日二次审议的个税法修正案草案，维持初审稿中将起征点从2000元提高至3000元不变，并将超额累进税率中的第一级税率由5％降到3％。从二审草案中我们看到，政府在出台减税方案时仍然留有余地。 一、不利于达到“十二五”规划目标 与GDP和CPI的增长速度相比，免征额3000元这一水平仍然过低。1981年我国开始征收个人所得税时，起征点金额为800元，当时，中国名义GDP为4891亿元，实际GDP为4450亿元，免征额是城镇职工月平均工资的20倍左右。三十年过去了，2010年中国名义GDP约为1981年的80倍，实际GDP约为1981年的20倍，CPI约为1981年的五倍。而免征额仅仅由800元上升到3000元，这显然与“十二五”规划中的“居民收入增长不低于国内生产总值（GDP）增长预期”的提法相悖。 二、将免征额定为3000元的基础不成立 另外，一审过程中，财政部解释此次免征额是根据“城镇居民消费性支出”指标进行测算，认为2010年城镇就业者人均负担月消费支出约为2167元，从而将免征额定为3000元。 但在财政部的依据数据中，城镇居民居住支出不包括购建房支出和自有住房虚拟租金，也就是说在目前高昂的房价下，买房费用包括每月为此所承担的利息等庞大的支出，没有统计进个税免征额中。如果按照包括虚拟房租在内的广义口径核算，?2009年城镇居民含自有住房虚拟房租的月户均居住支出为636元，统计局总统计师鲜祖德还表示，目前虚拟房租核算所采用的成本分摊法，会导致居住支出被低估，也就是说，按照这一标准核算，居民每月支出早已超过3000元。 在居民每月支出早已超过3000元，统计局总统计师鲜祖德明确建议“有关部门不要按照111元的狭义口径进行决策”的情况下，个税二审草案仍然坚持3000元免征额不变，令人费解。 探因：为何坚持不调免征额 那么，决策部门在制定二审草案时留有余地，坚持只调税率不调免征额的个中奥妙究竟在哪里呢？ 首先，担心税收收入的减少。有关部门的估算认为，单提高工资薪金所得减除费用标准这一项，约减少个人所得税收入990亿元；调整工薪所得税率级次级距，减收约100亿元（税负减少的纳税人减税约180亿元，税负增加的纳税人增税约80亿元）；调整生产经营所得税率级距，减收约110亿元，合计全年约减少财政收入1200亿元。 其次，担心纳税人范围的减少。有关部门的估算认为，将减除费用标准由现行的2000元/月提高到3000元/月后，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，将由目前的28%，下降到12%左右。有些经济较不发达的地区甚至会出现无人纳税的情况。 再次，担心最低收入的人没有得到实惠。有些观点认为，提高起征点，最低收入的人本来就不纳税，因此，无法惠及社会最底层的人。并且质疑那些支持提高起征点的人，究竟代表的是不是大多数中国人的利益。 第四，觉得个人所得税不是收入分配的有力工具，因为，个人所得税占税收收入的比重太小了，应该通过商品税的改革来配合进行国民收入分配改革。 第五种观点认为考虑到三险一金，个税实际免征额最高为5798，因此，3000元的起征点已经足够覆盖生活费用的上涨了。 我们也认为，国民收入分配改革应该综合进行，税收只是其中的一个有力手段，1200亿元的个人所得税减税额已经是一个力度很大的减税。但我们还应该看到，2011年第一季度个人所得税征收2038亿元，同比增长了37％，2010年个人所得税的收入为4837亿元，如果今年剩下的三个季度也保持这样的增长速度，那么2011的个税收入约为6626亿元，扣除减少的1200亿元，仍可以比上2010年增长12％。 对于纳税范围的减少，则是由于以前居民收入提高太慢，今后，如果居民收入能和GDP基本同步甚至超速，纳税人范围自然又会扩大了。因此，从长远、利民的角度看，决策部门对于“征税范围减小”的担心其实没有必要。 关于个税草案的几点建议 因此，从实现“十二五规划”居民收入增长不低于国内生产总值（GDP）增长预期目标出发，我们建议，个人所得税草案修改时一定要有意识地减轻整体税负，从而扭转居民收入在国民收入初次分配中占比越来越小的趋势。?税负减轻只是暂时的，随着经济增长、物价上涨、征管加强等原因，个税税负占比仍会不断加重，因此，需要每隔几年就来一次减税或设计自动调整个税起征点、税率级距。 具体到个税起征点，我们认为虽然不需要考虑地区差距，但却有必要大幅调整，具体可有以下四种方法供选