《企业纳税筹划案例分析讲座》4.doc

《企业纳税筹划案例分析讲座》4 第七讲：企业内部管理的纳税筹划1、 索取发票：（1）???? 办公用品、车加油增值税发票与普通发票的区别。（2）???? 运输垃圾：清理费与运费的区别。2、 账簿登录：农委用车费——详细与不详细的区别。3、 财务核算：单据的合法性。4、企业当年的费用没有扣除怎么办？费用年度扣除问题——财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字［1996］79号）规定的“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣”，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。5、????????????????????????? 优惠期账务处理：招待费、广告费、宣传费超支，不合理开支等。很多企业由于自己享受了所得税的优惠，对税前扣除问题都不重视，因为自己享受免税，扣除项目对企业没有什么影响。其实不然，如果你自己年终不调整，让税务机关调整，会给企业带来很大的损失，税务机关要对你调整的部分进行处罚的。国税发[1997]191号?? 关于企业所得税若干业务问题的通知中规定：关于纳税检查中查出问题的处理（一）对纳税人查增的所得额，应先予以补缴税款，再按税收征管法的规定给以处罚。其查增的所得额部分不得用于弥补以前年度的亏损。（二）在减免税期间查出的问题，属于盈利年度查增所得额部分，对减税企业、单位要按规定补税、罚款，对免税企业、单位可只做罚款处理；属于亏损年度多报亏损的部分，应依照关于纳税人虚报亏损的有关规定进行处理。（三）税务机关查增的所得额不得作为计算公益性、救济性捐赠的基数。如：一外商投资企业2000年成立，当年亏损100万。第二年企业盈利50万，按规定企业将第二年的盈利可以弥补上年的亏损50万，企业本来想将第一获利年度确定在2003年，但是税务机关在检查时调增所得额100万，2000年企业实际所得额150万，弥补亏损只能用50万，其余的100万做盈利处理，2000年就作为企业的第一获利年度，给企业带来巨大的损失。五、 合同的签订：包装物押金、分期付款、企业对外承包合同等。六、 财务核算方式：北京烤鸭内卖与外卖的区别。高税率与低税率的核算。七、 企业多交税：关联企业收取租赁费分析。八、 发票开具：桦林公司代收费、代垫运费、代销、兼营行为等。问题一：货物发出后已经用出库单做销售交税，后来为对方开据发票应怎样处理？问题二：货物没有发出，提前为对方开据了发票应怎样处理？问题三：无偿赠送货物可否开具增值税专用发票？国税发［1994］122号?? 国家税务总局关于增值税若干征收问题的通知一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠者为一般纳税人，可以根据受赠者的要求开具专用开具专用发票。问题四：用货物对外投资是否可以开据增值税发票某集团公司下设一子公司，由于子公司经营不善，历年亏损，集团公司每年要拨付一定款项对子公司进行补贴，以工资形式下拨。这里存在哪些税收问题？6、赔偿金是否交税？国税函［2000］563号??? 国家税务总局关于从事租赁业务取得的赔偿金征收营业税问题的批复河北省地方税局：你局《河北省地方税务局关于出租饭店收取赔偿金征收营业税问题的请示》（冀地税发［2000］53号）收悉。以研究，现批复如下：单位或个人将饭店出租给其他单位（以下简称承租方）后，因承租方未按合同规定支付租金导致双方发生经济纠纷，经人民法院调解，出租方取得, 了部分赔偿金。因赔偿金是出租方出租饭店而取得的，所以出租方取得的赔偿金实质上是出租饭店取得的租金收入，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条关于“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用”的规定，对出租方取得的赔偿金应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。7、 老板签字：学校赞助费1万。8、送礼：（1）某购买香烟4条送礼。（2）购买豆浆机送人分析。第八讲：销售环节的纳税筹划第一节：销售时间与销售额的确立（主要看产品所有权是否转移）企业在产品销售过程中，税法规定不同的结算方式，收入的确认时间不同，主要有以下几种情况：一、销售时间的确立方式：（1）???? 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，都为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；（例如）某公司在销售货物的时候，如果与购货方办理了货款结算手续，或者为对方开具了发票，无论对方是否提货，都要做销售。什么是取得索取销售额的凭据？就是说：公司销售货物时，如果购货方没有付款，而打了欠条。我公司就可以凭欠条来要回货款。这个欠条就是“索取销售额的凭据”注意：1、欠条：税务局往往根据你的欠条来征税。（例如）很多企业在处理欠条