“代购和代销货物”业务的税收筹划和相关税务处理的讲稿20050427.docVIP

“代购和代销货物”业务的税收筹划和相关税务处理的讲稿 大家下午好！ 今天把大家请来，目的是就企业营销环节中出现的“代购货物和代销货物”业务的税收筹划与税务、财务处理问题，和在座的各位汽车城经营业主和财务人员共同进行一次交流，在开始此项业务交流之前，我们首先来看一个案例分析： 某汽车经销公司从事汽车销售业务，增值税一般纳税人，在其日常经营中，由于业务的拓展和汽车销售方式的多元化，除了经销自有品牌代理权的汽车外，还为客户从事汽车代购服务。该公司在去年某月就发生了一笔业务：一客户要求其代为购买一辆奥迪A6轿车，公司没有该种汽车的代理权，但为了做成此项业务，立刻联系了自己有业务关系往来南京汽车经销商，在确定有货和货物价格后，公司立刻和客户签订的销货合同，合同约定了汽车销售价格35.1万元，缴款方式为代收代付，交货方式为陪同客户提车，在客户将35.1万元汇款至该公司后，将该笔款项计入“其他应付款—代收代付”账户贷方，在南京方面通知汇款提货时，公司汇款34.6万元给南京，南京将汽车交付给客户，并将销售发票直接开给客户，业务结束后会计将剩余的5000元一直挂帐在“其他应付款—代收代付”账户贷方余额中，不作任何处理。 次年，在国税机关对该公司的税收检查中，发现了此笔业务仍然在挂帐，在调阅了公司所签订的销货合同，并对企业负责人及会计进行了陈述申辩笔录等一系列取证后，认定该单位上述行为：一是瞒报了收入，二是此笔业务不符合代购货物缴纳营业税应同时具备条件，无论会计制度规定如何核算均应从高适用税率征收增值税。根据相应的税收法律对该公司做出了补缴增值税，并对其偷税行为处以应补税款50％的罚款。 那么，该公司此笔业务财务处理错在哪儿呢？错误对企业所造成的损失有多大？这种错误在日常经营中该如何避免？我们对此进行分析： 首先，该公司混淆了代购货物和代销货物的概念，在从事代购货物业务时没有按照税收相关法律法规进行操作，税务机关依据企业所签订的合同和财务处理，认定该笔业务不符合代购货物所具备的条件，应按照代销货物行为征收增值税；另外，企业即使代购业务符合条件，也向委托方（客户）开具了服务业发票，并缴纳了营业税，如果兼营非应税劳务而不能分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并从高适用税率征收增值税； 其次，我们来按照几种方法来核算企业应缴税金进行比较分析： 符合代购货物条件，应交营业税5000*5％＝250元，应交城建税250*7％＝17.5元，应交教育费附加250*3％＝7.5元，企业共需承当税金275元。 不符合代购货物条件的，如果供货方不能开具增值税发票给该公司进行抵扣的，该公司应将全额计算缴纳增值税，并将5000元手续费作为价外费用并入销售额计算增值税，该公司应交增值税351000/（1+17％）*17％＝51000元，应交城建税51000*7%＝3570元，应交教育费附加51000*3％＝1530元，企业共需承当税金为56100元。另外，如果企业无法取得进货发票，将无法列支成本，在年末计算企业所得税时，将相应调增应纳税所得额。 通过对上述案例中几种情况所应纳税额的对比分析，大家能否直观地感受： ?1．企业要保护自身的合法权益，本身的经营活动和税金的计算交纳必须符合国家法律法规的规定，做到有法可依，用法有据，不要抱有侥幸心理，更不要浑水摸鱼企图蒙混过关。 ??．企业要减少因违反税收法规和财会制度给企业带来的损失，不仅财会人员要精通财会业务和税收法规知识，而且企业领导和相关人员(特别是供销业务人员)也要懂得财会和税收法规方面的基本知识。只有这样，才能使各种不必要的损失减少到最低限所谓税筹划，是纳税人依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目内容等，进行旨在减轻税负的筹划和对策。因此，税务筹划应在充分考虑国家政策允许的前提下，把企业的税负降到最低或最佳的限度。 一、企业内部营销环节税务筹划应当关注的内容 合同签订的税务筹划 ?用足用活税收政策，做好事前税筹划，是企业实现纳税额最小化、效益最大化的前提。在环节的税务筹划中，合同签订是非常重要的环节，是税务机关检查取证的重要内容。以代合同或协议为例，税务部门在检查时首先从代文字上推敲，其次从审查条款中确认是否有混合销售行为，如果是混合销售行为，税务部门则根据法律法规规定，高套为增值税纳税范围，要求企业按17% 税率进行纳税。如果不是，则应根据营业税税目服务业中代购代销货物的规定，由受托方购买货物或销售货物，按实购或实际销售额进行结算并收取手续费的业务，交纳5%的营业税。由此可以看出，从税筹划的角度，应将代代销合同包含的两个内容分解成两个合同，即代合同和代销合同。而在合同里