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旅游业会计操作规范 旅游业收入的核算 （旅游业包含：旅行社、旅游饭店、旅游车船公司、景区景点、娱乐场（园、厅、中心）、博物馆等） 旅游业成本的核算 旅游业费用的核算 旅游业税金的核算及税务查征的关注点 旅游业收入的核算 一、旅游业营业收入概述及特点 二、旅游业收入的核算 （一）、旅行社收入核算 （二）、旅游饭店收入核算 旅游业成本与费用的核算 一、旅游业成本费用概述 （一）、旅游业成本费用及其特点 （二）、旅游业营业成本的内容及分类 （三）、旅游业期间费用的分类 二、旅行社成本、费用的核算 （一）、旅行社营业成本及其特点 （二）、旅行社营业成本核算 （三）、旅行社期间费用的核算 三、旅游饭店成本、费用的核算 （一）、餐饮成本的计算和核算 （二）旅游饭店商品成本的计算与核算 （三）旅游饭店期间费用的核算 旅游业税金的核算及税务查征的关注点 一、旅游业税金的计算方法及特点 （一）、旅行社营业税的计算方法及特点 （二）、旅游饭店、餐饮业营业税的计算方法及特点 （三）、其他税种的计算 二、税务部门查征时关注点 （一）、营业税的关注点 （二）、城建税的关注点 （三）、企业所得税 （四）、个人所得税 （五）、城镇土地使用税 （六）、房产税 （七）、印花税 （一）、旅行社营业税的计算方法及特点 1、旅行社营业税的计算方法： 旅行社计税营业额为向旅游者收取的旅游费减去代旅游者支付的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额。旅行社纳税人组织旅游者在境内或出境旅游，改由其他旅游单位或个人接团的，以全程旅游费减去付给该接团单位或个人的旅游费后的余额为营业额。应纳税额=余额×税率 特殊情况：旅行社在提供旅游服务外，其销售土特产纪念品等，属于不经常发生增值税应税行为，可以按照《增值税暂行条例实施细则》第29条的规定，选择按小规模纳税人缴纳增值税。 2、旅行社营业税的特点： 旅行社因其行业特性，税法规定其营业税采取差额征收。 （二）、旅游饭店业营业税的计算方法及特点 1、旅游饭店业营业税的计算方法： （1）、旅游饭店业计税营业额为饭馆、餐厅向对方收取的全部价款和价外费用，作为营业税税基。 （2）、顾客在就餐同时进行自娱自乐形式的歌舞活动提供服务而在饮食价款之外另行收取费用的，应将这部分另行收取的费用单独记帐，并依照娱乐业税目税率缴纳营业税。 （3）特殊情况：旅店业和饮食业纳税人的主业为提供住宿、饮食服务，其销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，可以按照《增值税暂行条例实施细则》第29条的规定，选择按小规模纳税人缴纳增值税。 2、旅游饭店业营业税的特点： 税法规定其营业税采取全额征收。 （三）、旅游业其他税种的核算 不管是旅行社还是旅游饭店、餐饮业其他税金的核算基本是一致的： 1、城建税 = 增、消、营三税的计征额×税率 2、教育费附加=增、消、营三税的计征额×税率 3、企业所得税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税等按国家税法有关规定 （一）、营业税查征时的关注点 （一）营业税 1、未按照纳税义务发生时间确认应税收入缴纳营业税； 2、应税收入长期挂往来账，隐匿或分解计税收入，未缴纳营业税； 3、混淆征税范围，错用税目、税率少缴纳营业税； 4、无偿将不动产赠与他人、以房抵债、以物易物，未确认计税收入缴纳营业税； 5、价外费用未并入营业额缴纳营业税； 6、收入直接冲减费用未缴纳营业税； （二）、城建税查征时的关注点 （二）城市维护建设税 1、国税机关查补增值税、消费税后，纳税人未向地税机关申报相应的城市维护建设税； 2、不按增值税、消费税、营业税“三税”应税行为发生地适用城建税税率。 （三）、所得税查征时的关注点 （三）企业所得税 1、未按照企业所得税法规定确认每一纳税年度收入（货币和非货币形式）总额，包括提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性调整所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 常见涉税问题：收入计量不准；隐匿实现的收入；实现收入入账不及时；视同销售行为未作纳税调整；提供劳务的税务处理不准确等等 （三）、所得税查征时的关注点 （三）企业所得税 2、未按照企业所得税法规定扣