电力检修公司实施“营改增”的思考.docVIP

精品论文 参考文献 电力检修公司实施“营改增”的思考 杨肖 李帅 　　（国网冀北电力有限公司检修分公司） 　　摘要：随着我国经济的发展和社会分工的不断细化，营业税重复征税的问题不断凸显，而“营改增”作为推动经济发展和维护社会稳定的重要方式之一，电力检修公司只有学会适应和调整，才能为企业自身带来更好的发展。本文通过多个方面具体分析了“营改增”对电力检修公司财务管理工作的影响，并提出了相应的应对措施。 　　关键词：电力检修公司；营改增；研究 　　 　　 　　“营改增”的经济效应，体现在增值税“链条”的完整性，可以有效避免重复征税，减轻纳税人的税负、优化产业结构，更有利于完善现行税制、提升征管效率。总体上讲，对企业是一个机遇，有利于整体税负的下降，但由于企业规模不同、成本构成不同，具体到每一个企业，“营改增”带来的影响是十分复杂的，因此，探讨“营改增”对电力检修公司财务的影响很有必要。 　　一、“营改增”对电力检修公司的影响 　　(一)计税方式的变化。营业税属于价内税：税款=含税价格times;税率，“营改增”前，检修公司按建筑业3%的税率，以营业收入全额缴纳营业税。增值税属于价外税：当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，当期销项税额=含税工程收入divide;（1+11%） ⅹ 11%，当期进项税额=sum;外购物资或劳务（服务）时取得的增值税专用发票上所列的增值税额。实行增值税以后，建筑业的税率为11%，与以前3%的营业税税率相比高了很多，但是考虑到增值税模式下是对增值额部分征税，如果企业能够取得足够的抵扣项，就可以有效降低企业的税负。 　　 (二) 对财务会计的影响。对于企业的财务报表，“营改增”之前，主营业务收入是含有营业税的，属于含税收入额，营改增之后，主营业务收入不包含增值税，属于税后收入额，由于两种不同的计算方法，企业的利润率数值也不同，假定企业在实行营业税与增值税的营业收入与实际税负相等，营改增后会出现企业营业收入减少而利润率升高的现象。 　　(三)对企业管理的影响。建筑业纳入增值税范畴，对行业影响巨大。建筑企业，尤其是一般纳税人的税收政策、征管模式、会计核算、购销策略等方面都发生重大改变。不光财务人员、包括业务人员及管理层都要认识到增值税法规对企业管理的重要性，确保享受政策红利、而不是承担额外的纳税风险。要对工程投标报价、合同协议管理、货物劳务采购、发票管理传送、会计稽核核算、实施报税清缴等管理环节进行全面审查，系统的分析不适应增值税征收管理的具体问题，以便系统的、有针对性的做好各项准备工作。 　　二、电力检修公司的应对策略 　　(一)加强专用发票管理 　　增值税专用发票涉及到抵扣环节,取得不了增值税专用发票或者增值税发票不合规,都将对受票方造成法律和经济损失。企业要转变观念，对供应商进行筛选，分析这些供应商是否是增值税一般纳税人，注重选取具有增值税一般纳税人资格的企业，通过价格对比、质量对比，优中选优，并取得合格的增值税发票，增加进项税额的抵扣。 　　在实际工作中，由于检修施工项目多、金额大、施工地点也相应分散，每笔采购业务都要按照现有增值税发票管理模式开具增值税发票，发票的收集、审核、整理等工作对财务人员来说是很大的挑战，现实中的税务问题并不如理论分析的简单，比如拿到对方开具的发票，应注意是否为专用发票、发票上的时间、发票章是否正确等。 由于进项税发票的认证时间为180天，应避免因内部流程不畅、发票传递延误或人为拖延报账造成进项税未及时抵扣造成的损失。尤其应该注意区分可抵扣与不可抵扣进项税项目，分别做好台账进行管理。 　　 (二) 建立明细账目，提高会计核算水平。电力检修公司属于建筑业，因不涉及进项扣除，企业在核算营业税时只涉及“营业税金及附加”一个会计科目，核算比较简单。“营改增”后，对工程各个环节可能出现的增值税核算都要逐一梳理，建立增值税明细账，完善会计账户设置：在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等科目进行多栏式核算。明细账的建立，不仅有利于查询，也便于销项税和进项税的计算。 　　 (三) 加强企业合同管理，规范业务流程。“营改增”后，我们要意识到企业的链条管理，在业务前端的合同管理进行把关。签订合同时，必须清楚对方的纳税资格，合同对方当事人的名称和相关信息要表述清楚，提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票，税率是多少，能否抵扣，在此基础上，再分析、评定报价的合理性。因此公司要把握契机，合理规划合同报价，争取更大的利益。同时，根据有关税务咨询公司的意见，检修公司在“营改增”后可考虑在合同中增加“取得合规的增值税专用发票后，支付款项”的付款方式条款，规避提前支付款项后发现发票认证不了、虚假发票等情况