航运及相关企业增值税改革实践存在问题探讨研究.pdfVIP

全熟 羔 二 【中图分类号】F502[文献标识码】C [文章编号】1005—9016(2013)01—64—05 航运及相关企业增值税改革 磁 务 垒 融 实践存在问题探讨 董章文 (上海泛亚航运有限公司，上海 200080) [摘 要】自2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展试点 营业税改征增值税，本文围绕增值税改革内容，就增值税改革过程中存在问题进行探讨 及阐述，希望通过探讨，能对航运及相关企业增值税政策起到完善的作用，并通过政策 的补充完善，对减轻航运及相关企业税负成本，减轻企业增值税管理工作量，增强企业 政策执行可操作性，增强企业国际竞争力等方面起到积极的作用。 [关键词】航运及相关企业 增值税 问题 探讨 经国务院批准，从2012年 1月 1日起， 一 、 增值税改革对航运及相关行业税负 率先在上海市交通运输业和部分现代服务业 的影响 等开展试点，逐步将 目前部分行业征收营业税 营业税改增值税对企业的影响主要取决 改为征收增值税。自9月 1日起，将交通运 于适用税率水平、毛利率及营业成本中可抵 输业和部分现代服务业营业税改征增值税试 扣项 占比等因素。税改后适用税率低、毛利率 点范围，由上海分批扩大至北京、天津、江 较低、可抵扣项 目占比较高的企业受益较大。 苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、 营业税改征增值税是一项重要的结构性减税 深圳 10地。2013年继续扩大试点地区，并选 措施，结构性减税是指对于现行征收增值税的 择部分行业全国试点。增值税在原来 13％及 行业，通过抵扣向试点地区购买应税服务的进 17％两档税率的情况下，增加了6％以及 11％ 项税额，达到降低税负的效果。但是，具体到 两档税率。对于提供有形动产租赁服务，税率 某一个纳税人，判断其实际税负是降低还是增 为 17％；对于提供交通运输业服务，税率为 加，需要结合纳税人的实际情况来看。纳税人 11％；对于提供现代服务业服务 (有形动产租 在测算税负变化时，可以从以下几个方面考虑： 赁服务除外)，税率为6％。作为国际航运运 可抵扣进项税的支出占所取得收入的比重，纳 输链条上的关键环节，在实行增值税改革后， 税人若存在大量不可抵扣进项税的支出，则很 港 口、航运、物流企业税负会有哪些变化，新 有可能在改革之后税负增加 ；取得抵扣凭证的 的制度中还存在哪些需要完善的地方，税务主 情况，即使是可以抵扣进项税的支出，仍要看 管部门应该推行什么补充措施来完善增值税 是否能够从供应商处取得合法的抵扣凭证，若 改革制度，本文就这些问题展开分析及讨论。 对方无法提供相应的凭证，可能导致税负的增 64 加 ；供应商的构成，由于营业税纳税人和小规 依据测算结果，预计收费公路、机场行 模纳税人无法开具增值税专用发票，若供应商 业税负有所增加，而港 口、航运、航空行业税 大部分为营业税纳税人或小规模纳税人，可能 负基本持平。从整体上来看，交通运输行业整 会造成抵扣困难，从而使税负增加 ；客户的构 体上税收负担有所加重，其中远洋运输业税务 成，如果客户大部分为增值税纳税人，改革后 无影响，对降低成本的作用有限，不考虑税收 对方购买的应税服务可以抵扣进项税额，在客 优惠政策，国内运输业税务增加较大，代理业 户的增值税税负降低的情况下，将可以扩大试 税负基本持平，堆存仓储业税务略有增加，装 点行业纳税人的经营空间，提高服务供应量， 卸