政府内部控制观念架构.PDF

附件一 政府內部控制觀念架構 一、內部控制係由機關全體人員共同參與，透過控制環境、風險評估、控制作 業、資訊與溝通及監督作業 等五項互有關聯之組成要素，整合機關內部各 種控管及評核措施，並融入至管理過程之後端，為業務之規劃與執行提供 後援，藉以合理確保 達成下列四項 主要目標： （一）實現 施政效能 。 （二）提供可靠資訊 。 （三）遵循法令規定 。 （四）保障資產安全 。 行政透明為前項第三款遵循法令規定之次目標。 二、內部控制制度應考量五項組成要素，由機關各單位有關人員負責設計、執 行及維持 ，並落實行政透明措施、提升政府公信力及施政品質 。各要素之 原則及其特性如下 ： （一）控制環境 ：塑造 機關 文化及影響 其 人員 對內部 控制認 知 ；控制環境為設 計 及執行內部 控制制度之 基礎 。包 括 ： 1 、公務職業操守與倫理價值觀念之建立及維持，型塑廉政文化：強調 操 守重要 性 、法制責任觀念及風險意識， 落實 執行 廉政倫理規範 ，排 除或減 少高階 主管 等人員從事 非法行 為之環境誘因 、壓 力或 機會 ，並 建立及時處理偏差行為之機制 。 2 、首 長與高階 主管重視及支 持內部控制，督導工作執行 ：機關首 長全力 支 持且對內部 控制制度之有 效運作負責 ，各單位 主管 以上 人員 以身示 範 將施政理 念及行動風 格 導 入正向 。 3 、機關 組織 架構及授權之適當明確 ：落實各單位責任明確 分工及制衡機 制 ，授給 人員 之權 力與其擔負 之責任相稱 。 4 、人力資源之妥適管理，職務輪調及人才培育之機制：建置 適 才適所 之 人員 進用 、培育及儲備措施 ，辦理 教育訓 練 、提 升 人員瞭解 與落實 執行 工作之專 業知識 、經驗 及服 務觀 念 。 5 、強 化內部 控制課責 性 ，落實 考核獎懲措施 ：首 長與高階 主管 應建 立內 部 控制課責 機制 ，以履行內部 控制職責 。落實 人員 升遷及 獎懲措施 ， 定期評 估 人員 辦理內部 控制工作之成效及維持其擔任重要職 務所 需之 能 力 ，並適時設定誘因、調整工作負荷以降低其畏難規避或推諉、 稽延等情事 。 （二）風 評 估 ：進行風 評 估 之 先決條件 ，為機關 應確認整體 與作 業層 級 目標 ，風 評 估須 全面 辨識影響目標達 成之風 、分析該 等風 之影 響程度 與發 生可能 性 ，及評量 決定需優 先處理之風 項目 ，據以決定 採取控制作業，處理或回 應相關風 ，同時 考量內 、外環境變動 及可 能發 生貪腐所 造 成之重 大風 。包 括 ： 1 、確認目標 、定義適 切之風 容 忍度 ，以辨識 相關風 ：確認整體與作 業層級目標 ，決定適 切之風 容 忍度 ，並全面發掘可能影響目標達成 之內、外在風 因素 ，避免遺漏潛在施政風 。 2 、辨識貪腐 與影響 施政效能 之重 大風 ，強 化 廉政透明 ：辨識風 時 ， 應同時 考慮 人員 違 法或 處置 錯誤 而產生之風 ，包含可能發 生受賄 、 違背職 務 、濫用職權 、消極 不作 為 、行 政效率不彰及 未適當 公開資訊 等影響 政府 公信 力之風 ；並考量該 等風 之誘因 、壓 力及 機會 。 3 、落實風 分析 ，評量 決定需處理之風 項目 ：分析風 項目 對機關 之 影響程度及發