今年申报股东可扣抵税额帐户及未分配盈余课税须知掌握102年度营所.doc

103.5.5股務訊息 主 管 機 關 訊 息 今日無主管機關訊息 新 聞 訊 息 稅務法務 ◎首次採用IFRS之企業看過來~今年申報股東可扣抵稅額帳戶及未分配盈餘課稅須知 ◎掌握102年度營所稅結算申報書修訂重點，報稅Easy Go ◎加值型及非加值型營業稅法施行細則部分條文行政院定自103年5月2日施行 財經要聞 ◎經部砸百億 打造4G智慧商圈 ◎財長感謝大戶支持回饋稅 金融要聞 ◎投資高息股 留意二代健保 ◎櫃買挺微小企 雙管齊下 ◎ 5月天，125家股東會登場 ◎自清，啟動F股四大措施 ◎F-再生案 金管會向禿鷹宣戰 ◎集保股東e票通 抽百萬紅包 稅務法務：首次採用IFRS之企業看過來~今年申報股東可扣抵稅額帳戶及未分配盈餘課稅須知 上市、上櫃、興櫃公司及部分金融監督管理委員會主管之金融業自102年開始採用國際財務報導準則(IFRS)處理帳務，其股東可扣抵稅額帳戶及未分配盈餘課稅應如何申報，對於採用IFRS之企業而言，今年報稅將面臨新的挑戰。 為了讓企業能快速及有效率完成結算申報，南區國稅局特別就股東可扣抵稅額帳戶及未分配盈餘課稅應如何處理，重點整理如下： 一、股東可扣抵稅額帳戶 （一）首次採用IFRS之當年度計算稅額扣抵比率時，其帳載累積未分配盈餘應包含因首次採用IFRS產生之保留盈餘淨增加數或淨減少數。 （二）首次採用IFRS產生之保留盈餘淨增加數，於102年度，屬99年度以後未加徵10%營利事業所得稅之累積未分配盈餘，計算股利分配日稅額扣抵比率時，其稅額扣抵比率上限為20.48%。 （三）首次採用IFRS產生之保留盈餘淨減少數者，無須減除其所含可扣抵稅額，至該淨減少數由營利事業自行選定沖抵盈餘所屬年度，並依所得稅法第66條之6第2項規定計算稅額扣抵比率上限；股利分配日帳載累積未分配盈餘為負數者，稅額扣抵比率以0計算。 （四）首次採用IFRS，依金融監督管理委員會101年4月6日金管證發字第1010012865號令規定就帳列股東權益項下之未實現重估增值及累積換算調整數（利益）轉入保留盈餘所提列之特別盈餘公積，無須減除可扣抵稅額。 二、未分配盈餘課稅 自102會計年度開始採用IFRS之企業，其101年度之財務報表係以我國財務會計準則編制，並據以分配盈餘，因此今年5月申報101年度未分配盈餘仍以我國財務會計準則編製之損益表本期淨利為基礎，計算方式不變。至於首次採用IFRS產生之保留盈餘調整數係於102年1月1日入帳，故不會列入101年度未分配盈餘計算。同樣地，首次採用IFRS時依金融監督管理委員會規定提列之特別盈餘公積並非由101年度盈餘所提列，亦不得自未分配盈餘稅後純益中減除。 該局再次提醒營利事業，首次採用IFRS者應依上開規定，注意稅額扣抵比率之計算及未分配盈餘之申報，以順利完成報稅工作。 Top 稅務法務：掌握102年度營所稅結算申報書修訂重點，報稅Easy Go 財政部北區國稅局表示，102年度營利事業所得稅結算申報，將自今(103)年5月1日起至6月3日止，提醒營利事業應依期限辦理結算申報，並利用網路申報完稅，省時又方便。 為使營利事業充分瞭解102年度營利事業所得稅結算申報書與以前年度內容之差異，該局臚列修訂重點如下 : 一、 配合法令修訂部分： (一) 配合102年度起營利事業所得基本稅額之扣除額由200萬元調降為 50萬元，徵收率由10%調升至12%，以及出售持有滿3年以上之股票，以其交易所得半數課稅，持有期間採先進先出法計算等規定，修訂結算申報書第2頁「所得基本稅額申報表」之「證券及期貨交易所得」及「基本稅額與一般所得額之差額」計算公式。 (二) 配合國際金融業務條例增訂國際證券業務分公司經營國際證券業務之所得免徵營利事業所得稅，該所得應計入基本所得額，修訂結算申報書第2頁「國際金融(證券)業務分行(分公司)免稅所得」之計算公式及明細表等相關文字。 (三) 配合財政部101年8月17日台財稅字第10100097670號令規定，公司將不具股東出資額性質之資本公積，按股東持股比例發給現金應作為股東取得年度之股利所得，結算申報書第13頁「投資人明細及分配盈餘表」增列資本公積發給現金欄位，並再細分不具出資額性質（股利）及具出資額性質（非股利）二項。 (四) 配合財政部102年3月8日台財稅字第10100207921號書函規定，結算申報書第14頁增列102年4月1日前營利事業未申請退還每次核定應退金額在新臺幣200元以下之稅額，得於營利事業所得稅核定通知書送達日計入股東可扣抵稅額帳戶，申報時並填報於股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表第23欄「其他經財政部核定項目」。 二、 簡化申報書部分： (一) 考量結算申報書封面已有營利事業及