新办增值税一般纳税人培训内容.doc

新办增值税一般纳税人培训内容? ? 一、一般纳税人认定标准 (一) 增值税小规模纳税人符合以下条件可向主管国税分局税务申请：工业企业年应税销售额在100万元以上、或者年应税销售额在30万元至100万元之间，如财务制度健全，能够按照增值税规定正确核算进、销项税额和应纳税额，准确提供纳税资料，如期进行纳税申报，有固定经营场所的；商业企业年应税销售额180万元以上的。 ?(二) 新办企业一般纳税人认定 新办理税务登记的纳税人，如果经税务机关预计年应税销售额符合以下条件可向主管税务机关同时申请认定增值税一般纳税人：从事货物生产或提供应税劳务的注册资金或个人独资企业申请在40万以上的纳税人预计年销售额在100万以上；从事货物批发或零售的纳税人预计年应税销售额在180万以上，可申请认定一般纳税人；个体工商户待实际生产经营期满一年，工业年应税销售额100万以上，商业年应税销售额 180万以上。 由于一般纳税人均通过防伪税控开票系统开具电脑版增值税专用发票。新办企业一般纳税人认定和进入防伪税控开票系统申请可一并办理。 新办企业暂认定为增值税一般纳税人期满，如果符合以下条件可向主管国税分局申请成为增值税正式一般纳税人：工业企业年应税销售额在30万元以上，商业企业年应税销售额在180万元以上。 一般纳税人的先认定为临时一般纳税人，期限为三个月，期满后，纳税人应向管理税务分局提出书面申请，管理税务分局根据企业生产经营情况、财务核算情况、纳税申报情况进行重新审核，确认其一般纳税人资格。 （三）企业申请增值税一般纳税人应向税务机关报送营业执照、注册资金证明、银行账号证明、法人代表和办税人员的身份证明（包括居民身份证原件及复印件、护照原件及复印件）、房屋产权证明、房屋租赁合同、企业建账建制的情况等相关资料。 (四)次年年审时，对企业的一般纳税人资格进行重新审定。 ?1、凡从事商业经营(包括兼营)的，上年应税销售额在180万元以下的；从事工业生产的，上年应税销售额在100万元以下，应取消一般纳税人资格，改按小规模纳税人征税。为加强增值税一般纳税人的管理，在一般纳税人年审和临时一般纳税人转为一般纳税人过程中，对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格：（1）虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为；（2）连续3个月未申报或者连续6个月纳税申报异常且无当理由；（3）不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。 ?2、企业上年度应税销售额超过上述两个限额，但存在下列情形之一的，也应取消一般纳税人资格，改为小规模纳税人：(1)在会计人员配备、会计帐簿设置和会计核算方法等三方面中，任何一方面不符合国家税务局要求的；(2)有偷税行为或有虚开增值税专用发票行为的；(3)不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；(4)经税务机关日常稽查连续3个月被列入《未申报纳税人清单》或连续6个月被列入《申报异常纳税人清单》的；(5)无固定经营场所的。 ??? (五)下列纳税人不得认定为一般纳税人：1、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；2、个人；3、不经常发生增值税应税行为的企业或非企业性单位。 二、一般纳税人分类管理 ??? 区局严格执行《成都市国家税务局增值税一般纳税人分类管理办法(试行)》，根据所征管的一般纳税人的生产经营规模、财务管理水平、依法纳税程度，以及增值税专用发票管理使用水平，将其从高到低依次划分为A、B、C三种类型，采取不同的管理服务方法，实施有效管理和服务。 ??? 三、增值税防伪税控系统管理 ??? (一)企业在四川航天金穗高技术有限公司购买开票专用设备后，携设备(金税卡、IC卡、读卡器、延伸板和相关软件等)及审批后的《防伪税控企业认定登记表》四份，到办税服务厅办理系统发行。 (二)购票开票：防伪税控企业必须使用防伪税控系统开具专用发票，不得以其他方式开具电脑版专用发票。 ??? (三)认证：防伪税控企业应在纳税申报期限内将抄有申报所属月份信息的IC卡向主管税务机关报税。企业取得的防伪税控系统开具的专用发票抵扣联，应在纳税申报前报我局征收分局认证，认证相符的才能申报抵扣。 (四)报税：2003年05月13日重新修订《增值税一般纳税人纳税申报办法》国税发【2003】第053号：??? 一、凡增值税一般纳税人（以下简称纳税人）均按本办法进行纳税申报。??? 二、纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。??? 三、纳税申报资料?? （一）必报资料??? 1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（