2016年居民企业所得税汇算清缴办税指南.pptVIP

2016年度居民企业所得税汇算清缴办税指南 企业所得税汇算清缴范围 企业所得税汇算清缴申报时间 企业所得税汇算清缴应报送的资料 一、企业所得税汇算清缴范围 凡属我局企业所得税征管范围的查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人(以下简称纳税人)，凡在2016年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营）的，或在纳税年度中间终止经营活动的，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税汇算清缴管理办法的有关规定，进行2016年度企业所得税汇算清缴。 根据《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定，汇总纳税企业按照规定计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库。因此，跨省、自治区、直辖市和计划单列市、省内跨市的总机构在花都区分支机构应参加汇算清缴。 二、企业所得税汇算清缴申报时间 根据《广东省国家税务局关于2017年度金税三期工程优化版应用系统申报征收期限设置问题的通知》（粤国税函【2016】285号）的规定，2016年度企业所得税年度申报期限至2017年5月31日。 三、企业所得税汇算清缴应报送的资料 纳税人向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴时，应如实填列和报送下列有关资料： （一）查账征收企业 （二）核定征收企业 （三）优惠办理 （一）查账征收企业 ◆ 1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014年版）》，并附送财务报表。 ◆ 2.涉及关联方业务来的，同时应报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。 ◆ 3. 备案事项相关资料： （1）存在税前资产损失扣除情况的纳税人，应报送资产损失申报材料和纳税资料。资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 ◆（2）存在政策性搬迁情况的纳税人，应当自搬迁开始年度至次年5月31日前，向税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：政府搬迁文件或公告、搬迁重置总体规划、拆迁补偿协议、资产处置计划；企业搬迁完成当年应同时报送相关材料。 ◆ （3）房地产开发经营企业应报送房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告；应报送依据计税成本对象确定原则确定的已完工开发产品成本对象，确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等专项报告。 ◆(4)企业税前扣除手续费及佣金支出的，应报送依法取得合法真实凭证的当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料。 ◆(5)申请享受中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的企业，应报送法人执照副本复印件、融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件、具有资质的中介机构鉴证的年度会计报表和担保业务情况（包括担保业务明细和风险准备金提取等），以及财政、税务部门要求提供的其他材料。 ◆ （6）保险公司提取巨灾风险准备金税前扣除的，应报送巨灾风险准备金提取、使用情况的说明和报表。 ◆ （7）企业申报抵免境外所得税收时应提交相关资料。 ◆ 4. 实行汇总纳税办法的居民企业应报送： （1）总机构应同时报送《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》和各分支机构的年度财务报表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。 （2）分支机构应报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》，同时报送总机构申报后加盖有税务机关业务专用章的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》复印件，分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。 ◆ 5.跨地区经营建筑企业总机构应附送其所直接管理的跨地区经营项目 部就地预缴税款的完税证明。 ◆ 6.企业重组业务适用特殊性税务处理的,应报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》及相关资料。 ◆ 7.企业股权或资产划转进行特殊性税务处理的，应报送《居民企业资产（股权）划转特殊性税务处理申报表》及相关资料。 ◆ 8.企业以非货币性资产对外投资确认的非货币资产转让所得。适用分期均匀计入相应年度的应纳税所得额按规定计算缴纳企业所得税，应报送《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。 ◆ 9.适用《企业所得税法》第45条情形或者需要适用《国家税务总局关于印发特别纳税调整实施办法（试行）的通知》（国税发〔2009〕2号）第8