现金与银行存款的内部控制.docVIP

现金与银行存款的内部控制 一、现金的内部控制 (一)现金内部控制的内容 现金是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货。在金属货币流通条件下，现金是指金属铸币及其他作辅币使用的铸币；在纸币或者信用货币流通的条件下，现金包括铸币、纸币和信用货币。在我国，外币不能自由流通，现金主要是指人民币，包括纸币和金属辅币。 国家对现金管理的主要法规是，国务院于1988年9月发布的《现金管理暂行条例》和中国人民银行于1988年9月发布的《现金管理暂行条例实施细则》，财政部于 2001年6月221．1)职工工资、各种工资性津贴；(2)个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬；(3)支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种资金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；(5)收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点以下的零星支出；(8)中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。 不属于现金使用范围而需要支付的款项应当通过银行办理转账结算。 2．库存现金限额的控制 按规定企业一般可按3～5天的日常零星开支所需现金核定库存现金的限额。企业不能超出核定的库存现金限额留存现金。超出核定的库存现金限额的现金应及时送存银行。 3．2)企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取；超过一定限额的现金支出，应当使用支票。不得从本单位的现金收入中直接支付(即坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。(3)单位借出现金必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出现金。(4)企业从开户银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审批后予以支付。(5)因采购地点不确定，交通不便，抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的，要事先向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审批后予以支付现金。(6)企业取得的现金收入必须及时人账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁现金收入不入账。 4．现金记录的控制 应当建立健全现金账目，经常核对检查库存现金与账簿记录是否相符。现金账目应当逐笔记载现金收付，做到日清月结，账款相符。企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存金额相符。发现不符，应及时查明原因，作出处理。 5．1)不准用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金(即白条抵库)；(2)不准单位之间相互借用现金；(3)不准谎报用途套取现金；(4)不准利用存款账户代其他单位和个人存人或者支取现金；(5)不准将单位收入的现金以个人名义存人储蓄；(6)不准保留账外公款(即小金库)；(7)禁止发行变相货币，不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 (二)现金收支的主要业务环节 1．授权办理业务。企业管理部门或业务部门的负责人根据授权批准制度的有关规定和业务经营的需要，授权有关人员办理有关业务，相应地根据业务需要授权有关人员办理有关现金收付。 2．填制或取得原始凭证。有关人员在办理业务后，应该按照财务会计制度的规定填制或取得有关原始凭证作为办理现金收付业务的书面证明。其中一部分原始凭证直接作为出纳人员收付现金的依据，一部分作为有关人员向出纳人员交纳现金或现金报销的依据。 3．审签原始凭证。对于办理业务后填制或取得的有关现金收付业务的原始凭证，有关经办人员应签字盖章，有关部门的负责人或其授权的有关人员作出审核后也应签字盖章，表明批准出纳人员办理现金收付，或表明同意非出纳人员已办理的现金收付，而后应向出纳人员交纳现金或报销现金。 4．审核原始凭证。会计主管人员或其授权的有关会计人员审核现金收付业务的原始凭证，经审核无误的确认其可以办理现金收付，或确认其向出纳人员应交纳的现金或可以报销的现金。 5．编制记账凭证。会计人员根据审核无误的现金收付款业务的原始凭证编制现金收付款业务的记账凭证。 67． 8．登记库存现金日记账。出纳人员根据复核无误的现金收付款业务的记账凭证逐笔登记库存现金日记账。 9．登记库存现金总账及有关明细账。会计人员根据现金收付款业务的记账凭证登记库存现金总账，根据有关原始凭证及记账凭证登记有关明细账。 10．日常现金盘点。出纳人员应于每日营业终了，结出现金日记账的本日收人合计、支出合计及现金余额。并将现金余额与实际的库存现金进行核对。如有不符，应查明原因，报经批准后进行处理。 11．现金送存银行。出纳人员应将现金收入于当日送存开户银行，当日送存银行有困难的，由开户银行确