营业税改增值税PPT(201209242-4).pptVIP

谢 谢！ * 四、部分营业税改征增值税税目注释解读 二、营业税改征增值税过度事项及过度政策 一、营业税改征增值税试点办法 三、营业税改征增值税税收征收管理 五、广东实施营业税改征增值税工作情况 一、营业税改征增值税试点办法 1.应税服务 交通运输业： 陆路运输服务（不包括铁路运输）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务 。 部分现代服务业： 研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务 一、营业税改征增值税试点办法 1.应税服务 非营业活动： 　　 （一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。 　　 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。 　　 （三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。 　　 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 一、营业税改征增值税试点办法 1.应税服务 不属于境内提供应税服务： 　　 （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 　　 （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 　　 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 一、营业税改征增值税试点办法 在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定了两档较低的适用税率，即交通运输业的适用税率为11%；其余部分现代服务业（除有形动产租赁服务适用税率为17%外）的适用税率为6%。 小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3％。 出口服务适用零税率 一、营业税改征增值税试点办法 年销售额未超过500万元：小规模纳税人 年销售额未超过500万元：一般纳税人 3.纳税人分类 及计税方法 增值税纳税义务人 境外的单位或者个人在境内提供应税服务 增值税扣缴义务人 一、营业税改征增值税试点办法 适用一般纳税人 小规模纳税人 一般纳税人提供公共交通运输服务等 简易计税方法 3.纳税人分类 及计税方法 应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 一般计税方法 扣缴计税方法 一、营业税改征增值税试点办法 3.纳税人分类 及计税方法 抵扣凭证：增值税专用发票、海关增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、运输费用结算单据（货运增值税专用发票）、税收通用缴款书（新增）。 新增不得抵扣项目： 1. 接受的旅客运输服务。 　　 2.自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。 一、营业税改征增值税试点办法 一、营业税改征增值税试点办法 4.纳税义务时 间及纳税地点 纳税义务时间： （一）提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 　　 （二）采取预收款方式的，为收到预收款的当天。 　　 （三）视同提供应税服务的，为应税服务完成的当天。 　　 （四）增值税扣缴义务发生时间为发生的当天。 纳税地点： （一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（二）非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税； （三）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 二、营业税改征增值税过度事项及过度政策 二、营业税改征增值税过度事项及过度政策 为保持现行营业税优惠政策的连续性，对现行部分营业税免税政策，在改征增值税后继续予以免征，如：技术开发、技术转让、合同能源等共计13项；为了保持增值税抵扣链条的完整性，对现行部分营业税减免税优惠，调整为增值税即征即退政策，如洋山深水港政策等2项；对融资租赁、管道运输等2项实行超税负即征即退政策。 税收优惠政策延续 1.税收优惠 现行营业税差额征税政策在试点期间的过渡安排 试点纳税人提供应税服务，按照有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。 二、营业税改征增值税过度事项及过度政策 营业税差额征税政策 有形动产融资租赁 勘察设计单位承担勘察设计劳务 交通运输业服务 代理业 试点物流承揽的仓储业务 营业税差额征税项目 2.营业税差额征税 1.发票 2.行政事业收费或政府基金的财政票据 3.境外单位或个人的签收单据 4.其他（如航空货运单） 差额扣税凭证 二、营业税改征增值税过度事项及过度政策 2.营业税差额征税 跨年度租