中级财务会计6第六章固定资产1-2.ppt

增值税转型改革方案：2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内，不分地区和行业的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。 增值税转型后允许抵扣的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具。房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。 超过信用条件延期付款购买 企业购买固定资产通常在正常信用条件期限内付款，但也会发生超过正常信用条件（通常在3年以上）购买固定资产的经济业务事项，如采用分期付款方式购买固定资产，且在合同中规定的付款期限比较长。在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资租赁性质，购入资产的成本不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。 按该固定资产递延付款的现值，借记“固定资产”或“在建工程”账户； 按可抵扣的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”账户； 按发票总金额贷记“长期应付款”账户； 按借贷双方的差额，借记“未确认融资费用”账户。 应当在信用期内采用实际利率法进行摊销； 其中，满足资本化条件的，应当计入固定资产的成本；不满足资本化条件的，应当在信用期内确认为财务费用，计入当期损益。 【例】A公司2007年1月1日从B公司购入一台机器设备作为生产经营固定资产使用，该机器已收到，不需要安装。购货合同约定，机器的总价款为200万元，增值税为34万元。增值税一次付清，价款分3次支付，2007年12月31日支付100万元，2008年12月31日支付60万元，2009年12月31日支付40万元。A公司在采购时开具转账支票支付了增值税。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。 2007年1月1日采购时，A公司凭发票和相关凭证，计算固定资产的入账价值（现值）： 借：固定资产 1 813 242 未确认融资费用 186 758 应交税费——应交增值税（进项税额） 340 000 贷：长期应付款 2 000 000 银行存款 340 000 每年年末，A公司需采用实际利率法摊销未确认融资费用，并按照合同约定偿还长期应付款，计算情况如表所示： 2007年12月31日： 借：财务费用 108 795 贷：未确认融资费用 108 795 借：长期应付款 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 2008年12月31日： 借：财务费用 55 322 贷：未确认融资费用 55 322 借：长期应付款 600 000贷：银行存款 600 000 【单选题】如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（ ）。 A．固定资产的成本以购买价款为基础确定 B．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 C．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论 是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益 D．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化 【答案】B 【解析】购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。 【判断题】如果一项租赁在实质上转移了与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应认定为经营租赁。（ ） 【答案】× 【解析】如果一项租赁在实质上没有转移与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应认定为经营租赁。 【单选题】某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50 000元，增值税额为8 500元，支付的运输费为1 500元（不考虑增值税），设备安装时领用工程用材料价值1000元（不含