第03章 外币折算.ppt

第三章 外币折算 [例3-4：外币折算]某公司2008年7月1日取得美元短期借款10 000美元，年利率为12%，取得日的即期汇率为1:6.9，2008年12月31日美元对人民币即期汇率为1:6.8，2009年7月1日偿还贷款本金，还款当天的即期汇率为1：7.0。 借：短期借款-美元 贷：银行存款-美元 70 000 70 000 2009/7/1 借：财务费用-汇兑损益 贷：短期借款-美元 2 000 2 000 第三章 外币折算 ④ 外币资本投资 银行存款（外币） 股本 交易当日即期汇率 (not合同日) 资本公积-股本溢价 第三章 外币折算 [例3-5：外币折算] 2009年5月3日，C公司与某外商签订投资协议，接受外币投资1 000 000美元，占注册资本的10%（2 000 000元），当日汇率为6.8；于5月20日收到外商汇来的资金，当天汇率为7。 借：银行存款-美元 贷：实收资本-某外商 2 000 000 资本公积-资本溢价 5 000 000 7 000 000 第三章 外币折算 ⑤ 期末调整 财务费用-汇兑损益 按期末即期汇率调整 第三章 外币折算 [例3-6：外币折算] 某公司根据有关外币账户的余额和资产负债表日的即期汇率等数据资料编制的期末外币账户余额调整计算表如下： 外币账户名称 美元余额 期末即期汇率 调整后人民币余额 调整前人民币余额 差额 银行存款 1 000 8.0 8 000 9 000 1 000 应收账款 0 8.0 0 300 300 应付账款 300 8.0 2 400 2 200 200 短期借款 2 000 8.0 16 000 18 000 2 000 合计 500 借：短期借款-美元 贷：银行存款-美元 1 000 应收账款-美元 300 2 000 应付账款-美元 200 财务费用-汇兑损益 500 第三节 外币财务报表折算 资产负债表项目 利润表项目 资产类 负债类 所有者 权益类 实收资本等 仅未分配利润 ?资产负债表日即期汇率 ?发生日汇率 （不变） ?平均汇率 如果用电脑核算则应该用每笔交易发生时的汇率 ?平均汇率 第三章 外币折算 [例3-7：外币报表折算] 参考教材pp.48 四、外币业务的信息披露 第三章 外币折算 1、记账本位币与外币业务的说明 2、外币及汇兑损益的说明 第三章 外币折算 The End 会计学原理 第三章 外币折算 第三章 外币折算 思考题： 1、外币交易对会计带来什么问题？ 2、如何解决外币交易的特殊问题？ 3、单向交易观和两项交易观的优缺点？ 4、外币报表折算对会计带来什么问题？如何解决？ 第三章 外币折算 第一节 外币折算及其会计准则 第二节 外币交易的会计处理 第三节 外币财务报表折算 第四节 外币业务的信息披露 第一节 外币折算及其会计准则 我国记账本位币： 一般为人民币 ? 人民币以外：外币 外币交易 ? 外币财务报表 ? 折算成人民币：外币折算 ⊙ 相关概念 1.外币业务 外币交易 外币报表折算 外币兑换业务 外币资金借贷业务 以外币计价的商品购销 外币投入资本业务 以外币计价的债权债务清偿 其他 直接标价法：以一定单位的外国货币为标准，折算 为一定数额的本国货币，大多数国家 采用 100美元=612.20人民币 间接标价法：以一定的本国货币为标准，折算为若干 单位外币的标价方法 100人民币=16.33美元 2.汇率的标价 市场汇率：外汇市场上交易双方供求关系形成的汇率 3.汇率的种类 法定汇率：各国政府制定的汇率 现行汇率：企业将外汇款项记入账中，或者是编制财务 财务报表时采用的汇率 历史汇率：最初取得外币资产、承担外币负债时记入账中 的汇率，也成为账面汇率 3.汇率的种类 买入汇率：银行在买进外汇时使用的汇率 卖出汇率：银行卖出外汇时使用的汇率 3.汇率的种类 即期汇率：外汇买卖双方在成交后即期（原则上不超过两个工作日）办理交割业务时采用的汇率。在