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审计理论与实务复习内容 第一章? 总 论 一、审计的产生与发展（一）审计产生的基础与动因1、社会基础/客观基础/前提条件——受托经济责任关系2、直接动因基于地理、时间、法律和技术等的限制，资源财产所有者无法实现对经营管理者（即委托人对受托人）直接监督。需要独立的机构和人员承担监督和检查的职责。 （二）三种审计类型的产生与发展1、国家审计的产生和发展——我国国家审计的产生和发展西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职秦、汉两代都曾采用“上计制度”，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构隋唐时期建立了比较独立的审计机构：刑部之下设“比部”。 宋代是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院建国以后至1982年以前，我国没有设立独立的审计部门，以会计检查代替审计监督。1982年12月5日，五届人大五次会议通过了修改的《中华人民共和国宪法》，规定了我国建立审计机关，实行审计监督制度。1983年9月15日，国务院正式建立审计署，地方各级政府的审计机关相继设立，随后颁布了一系列法规，卓有成效地开展了审计监督工作。1994年8月31日八届人大九次会议上通过了(中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日实施。1997年国务院发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例)，2000年2月、8月和2001年8月审计署以第1号、第2号和第3号令发布施行了《中华人民共和国国家审计基本准则》，以及若干通用审计准则，进一步完善了我国审计法律规范体系。2006年2月28日十届人大二十次会议通过了《关于修改(中华人民共和国审计法的决定》，自2006年6月1日起施行。2、内部审计的产生和发展2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。3、社会审计的产生与发展西方国家的社会审计，公司的所有权与经营管理权明显分离，使对受托经营管理者进行监督成为社会的一种普遍需求，于是现代社会审计制度应运而生，并得到了持续发展。1720年，英国发生一起“南海公司破产案”引发了对南海公司的会计账目进行审查，产生了早期的社会审计萌芽。1985年我国颁布的《中国会计法》第一次以法律形式对注册会计师的地位和任务作出了规定，我国当前从事社会审计的职业人员统一为中国注册会计师。 二、审计概念和特征（一）什么是审计简而言之，审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。（二）几个相关概念1．审计主体——实施审计的主体2．审计客体——接受审计的主体3、审计对象——具体审计内容：即审计客体的经济活动，具体为经济活动的真实性、合法性和效益性。 （三）审计本质特征——独立性1、独立性是审计本质特征，主要体现在以下几方面：组织机构的独立性；著名审计会计学家莫茨和夏拉夫等人认为，审计的独立性体现在： 财务利益方面；精神状态方面；组织地位方面；白由调查方面1977年最高审计机关国际组织在《利马宣言——市计规则指南》中指出独立性的要点：第一，阐明最高审计机关的独立性；第二，阐明最高审计机关成员和官员的独立性；第三，阐明最高审计机关在财政上的独立性。 防护性作用——制约作用；建设性作用——促进作用；审计还有保证作用、促进作用和调控作用?1．国家审计的作用一是为宏观政策的制定提供决策依据；二是维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；三是追踪反馈宏观调控政策的运行效果2．内部审计的作用 一是促进企业合法经营；二是增强企业/单位科学管理意识；三是开展效益审计，促进企业自我发展，增强竞争能力3．社会审计的作用一是提高财务信息的质量，维护良好的市场秩序；二是促进企业/单位完善内控机制，提高经营管理水平；三是为改善我国投资环境服务，有利于改革开发的进一步发展。 按审计主体分类——国家审计、内部审计和社会审计1．国家审计——指由国家审计机关所实施的审计国家审计的主要特点是法定性、强制性、独立性、综合性、宏观性2．内部审计——指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性。3．社会审计——民间审计是指由依法成立的社会审计组织接受委托人的委托所实施的审计。社会审计的特点是独立性、委托性和有偿性。（二）按审计内容分类 第章? 审计组织与审计法律责任 一、审计组织体系（一）国家审计机关1、类型立法型——隶属国家立法部门：如美国、英国、加拿大的国家审计机关等司法型——审计机关具有司法性质，其官员享有司法地位和权利：如法国、意大利、西班牙的国家审计机关等行政型——隶属国家行