总结增值税.ppt

§2.6 出口货物退、免税 零税率：应纳税额=销售额× 0－进项税额 = － 进项税额 退税或留抵 免税： 应纳税额=0 出口货物退、免税 = 零税率 购进：价格100万 内销：价格200万 进项税额17万 销项税额34万 税后收益100万 出口：价格200万 销项税额 0 税后收益83万 +退税17万 一、 含义 国际惯例上，出口即实行零税率，货物在出口整体税负为零，出口环节不必纳税，还可以退还以前纳税环节已纳税款。 二、 我国的出口货物退、免税政策 应纳税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额 ＜0（退税） 0（免税） 100 = 0（不退税） 0（免税） 0 ＞0（不退税） 170（不免税） 100 五、 退税率 1994.1.1 征多少退多少 1995.7.1 调低退税率 1996.1.1 再次 调低退税率 1998.1.1 提高纺织品退税率 1998.6.1 提高部分 产品退税率 1999.7.1 再次调高退税率… … 六、 出口退税的计算 1、“免、抵、退”办法——生产企业 免税：生产企业出口的自产货物在出口环节免予纳税 抵税：生产企业计算当期应纳税额时进项税额予以抵扣 退税：生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项 税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税 二、 纳税期限 1、核算期限：1日、3日、５日、１０日、１５日、１ 个月或1个季度 具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人的规模大小和应纳税额的多少核定 2、申报期限：以1个月或者1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、５日、１０日、１５日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。 规模大的企业其纳税期限应该较长还是较短？ §2.7 纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点 ?一、 纳税义务发生时间 1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 3、纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 4、纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 5、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 ? 坐贾行商 三 、纳税地点 ? 固定业户：机构所在地 非固定业户：销售地 进口货物：报关地海关 问题：固定业户到外地销售，应在何地纳税？ 1、若持有外出经营活动税收管理证明，回机构所在地纳税； 2、若未持有外管证，销售地税务机关按4%对其征税，并可处以1万元以下罚款，回机构所在地后照常纳税。 重庆市新华书店（注册地为渝中区）2005年5月组织一批图书到黔江地区农村销售，零售额共计3万元。应在何地纳税？ 本章回顾 征税范围 原理VS实务 销项税额和进项税额的计算 一般纳税人VS小规模纳税人 不同行业税率不同 出口退税的原理和免抵退含义 一般纳税人可选择按5%征收率简易征收的情形： 1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建） 的不动产。 2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产。 3.一般纳税人出租其20