中国税收征管效率的定量测算与分析——基于1994～2005年省际面板数据的实证研讨.pdfVIP

中国税收征管效率的定量测算与分析 ——基于1994～2005年省际面板 数据的实证研究 江西财经大学公共管理学院 杨得前 摘要：税收征管效率提高对税收增长贡献率的测算是税收理论研究中的一 个薄弱环节。本文利用1994～2005年间29个省份的面板数据对我国税收征管 效率进行定量测算。结果表明在此期间税收征管效率对税收增收的贡献率为 28．11％。文章最后分析了我国税收征管效率大幅提高的原因及其政策含义。 关键词：税收征管效率 贡献率 面板数据‘ 、 一、引言●_●J 自1994年税制改革以来，我国税收收入持续、快速地增长，宏观税负也 随之大幅上升，而且自1997年后税收弹性始终大于1①。一个引人深思的问题 是，在我国税收增收过程中，税收征管效率的贡献率是多少?经济增长本身的 贡献率是多少?这个问题不仅具有重要的理论意义，而且对国家相关税收政策 的制定具有重要的参考价值。近年来学者们从不同角度对这个问题作出了一些 年税收收入增长中税收征管因素的贡献为25％左右。谢滨(2007)”o基于随机 前沿模型研究了某市2000～2006年的税收征收效率。指出在此期间该市的平 均技术效率为0．975。其主要局限：一是研究的样本较小。二是未能指明税收 征管效率的提高对税收收入增长的贡献率。卢欢(2008)∞。分析了影响征管效率 的税制因素。可见，现有的研究大都停留在定性分析或粗略的定量分析层面 ①税收弹性=善警善蓑妻大于l，意味着税收增长率大于G。P的增长率。 416／三财政与税收 上，缺乏深入的定量研究。有鉴于此，本文将利用1994—2005年间29个省份 的面板数据对我国税收征管效率进行定量测算与分析。 模型构建与数据来源 (一)模型构建 增长的贡献率。其基本思想是在Cobb—Douglas生产函数的基础上，分离劳动 与资本对经济增长的贡献率，将其剩余部分作为技术进步对经济增长的贡献。 本文将借鉴Solow余值法来测定税收征管效率对税收增收的贡献率。 在影响税收收入的因素中，最基本的因素有三个：一是税源数量(以G 表示)，二是税源的质量(以P表示)，三是征管效率。假定税收产出函数 (y)为： Y=Aoe“G。矿 (1) 其中A。e…表示综合征管效率水平。 对税收产出函数两边取自然对数得： (2) lnY=lnAo+otlnG+fllnP+mt 对上式全微分，可得： (3) 专争a等+卢万1面dP+m可面钟石百+卢万面+m 【j， 上式左端第一项是税源的增长使税收增收的部分，口表示税源数量的税收 产出弹性(0ot1)①，第二项是税源质量的改善使税收增收的部分，口表示 税源质量的产出弹性(0／31)，第三项tT／,表示由于征管效率的提高使税收 增收的部分，可以将其称之为征管效率提高率。这里的征管效率是一个综合指 标，包括管理水平的提高，从业人员能力的提高等诸多方面。更进一步地说， 无论有无税源数量的增加，质量的改善，征管效率提高均有可能发生。 利用式(3)，我们可以测算出税收征管效率对税收增收的贡献率。 (二)指标选取 1．第二、三产业增加值。GDP指按市场价格计算的一个国家(或地区) ①a：面dl面nY=丽dY／Y，因而，口表示了税源的产出弹性。类似地，卢表示了税源质量的产出弹性。 中国税收征管效率的定量测算与分析＼417 所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。在实际核算中，国内生产总 值有三种计算方法，即生产法、收入法和支出法。三种方法分别从不同的方面 反映国内生产总值及其构成。 生产法反