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报税课件 报税QQ948357414 报税班讲义 本班主要讲述税种，税的账务处理，怎么合理避税，及税法的基本知识等 我国税种介绍 1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的21个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有18个。 国税征收范围 国税征管范围个别地区略有差异，一般征管范围如下：一、增值税、消费税；二、海关代征的增值税、消费税；三、各银行总部集中缴纳的营业税、所得税； 四、中央固定收入的中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税； 国税征收范围 五、外资企业所得税；自2002年1月1日起，新登记注册的企业事业单位、社会团体和其他组织所得税；六、证券交易印花税； 地税征收范围 地税征管范围个别地区略有差异，一般征管范围如下： 一、营业税（不含铁道部、各银行总行和各保险总公司集中缴纳的营业税）； 二、企业所得税（不含地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税以及从2002年1月1日起新办企业缴纳的企业所得税）； 三、个人所得税(不包括储蓄存款个人所得税)； 四、资源税； 五、城镇土地使用税； 六、土地增值税； 七、城市维护建设税（不含铁道部、各银行总行和各保险总公司集中缴纳的部分）； 八、房产税（包括外商投资企业和外国企业缴纳的城市房地产税）； 九、车船使用税（包括外商投资企业和外国企业缴纳的车船使用牌照税）； 十、印花税； 十一、屠宰税； 十二、筵席税（全国大部分地区未开征）； 十三、固定资产投资方向调节税（已停征）； 十四、地方税务机关还负责教育费附加、文化事业建设费； 十五、社会保险费。 国税——增值税 一、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。增值税实行价外税。在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额100万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在180万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为17％或13％，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。 二、增值税的征收范围 增值税征收范围包括：1、货物；2、应税劳务；3、进口货物。 三、增值税的税率 增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。 小规模纳税人按6％的征收率征收，不能领购增值税专用发票，不得抵扣进项税额。 从1998年7月1日起，商业企业小规模纳税人的增值税征收率由6％调减为4％ 四、增值税的计税依据 纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。 五、增值税应纳税额的计算 1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率 六、增值税的纳税申报及纳税地点 增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以１个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起５日内预缴税款，次月１至10日申报并结清上月应纳税款。 增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 七、增值税的优惠政策 1、农业生产者销售的自产初级农业产品； 2、避孕药品和用具； 3、古旧图书； 4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备； 6、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； 7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 8、销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）。 国税——消费税 消费税是对一些需要调节的消费品征收的一种税。征收范围目前仅限于烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种产品。计税依据是应税消费品销售额或销售量，采用从价定率或从量定额征收的方法，其中啤酒、黄酒、汽油、柴油按销售量（吨或升）来计税，其余应税消费品按销售收入额计征，税率为3％-45％不等。是对一些需要调节的消费品征收的一种税。征收范围目前仅限于烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮