审计失败的影响原因及防范措施.docVIP

本 科 生 毕 业 设 计 (论 文) 题目：审计失败的影响原因及防范措施 摘要 随着我国经济环境发展日益复杂化以及社会舆论监督的发展，上市公司的虚假财务信息不断被揭露并由此导致的审计失败层出不穷，给投资者以及广大的利益相关者造成了巨大的经济损失，同时也给注册会计师行业带来消极的影响，并严重影响着我国资本市场的健康发展。因此，对审计失败的影响原因及防范措施进行全面的研究显得尤为重要。本文在参考了我国相关文献的基础上，通过对审计失败含义的剖析，结合普华永道对上海外高桥保税区开发有限公司审计失败案例以及“银广夏”财务舞弊案例的分析，总结了导致审计失败的内外原因。并在此基础上，结合我国的审计环境的实际情况，针对审计失败提出了防范审计失败的措施。 关键词：审计失败；原因分析；防范措施 目录： 摘要 2 1、引言 4 1.1选题动机 4 1.2研究目的 4 1.3研究意义 4 2、审计失败的定义分析 5 2.1审计失败的定义 5 2.2审计失败的本质 5 3、关于审计失败内因分析 6 3.1普华永道对“外高桥”保税区开发有限公司审计失败的分析 6 3.1.1案件回顾 6 3.1.2普华永道中天会计师事务审计失败的内在原因 6 3.2银广夏财务舞弊事件 7 3.2.1案件回顾： 7 3.2.2对银广夏财务舞弊案例导致审计失败的原因分析 8 4、审计失败的外在原因 9 4.1我国审计市场供求关系不正常，增加了审计失败的案例发生 9 4.1.1审计受政府的影响大，缺乏自愿的市场需求 9 4.1.2审计市场的不良竞争 9 4.2我国注册会计师民事法律责任体系不健全 10 4.2.1尚未建立对会计师事务所及审计师诉讼的有效机制 10 4.2.2会计师事务所组织形式不完善 10 4.3上市公司治理机制不健全导致了财务舞弊，增大了审计风险 10 4.4审计业务的繁琐和扩大导致审计风险增加 11 4.5被审计单位的错误、舞弊和违反法规的行为以及经营失败 11 5、审计失败的防范措施 11 5.1基于内部原因提出的防范措施 12 5.1.1提高注册会计师的专业胜任能力和应有的关注，减少审计失败 12 5.1.2提高注册会计师的职业道德水平，促使其更勇于承担社会公众的责任 12 5.1.3建立健全诚信管理体系，注重注册会计师行业的诚信教育 13 5.2基于外部原因提出的防范措施 13 5.2.1优化完善审计环境 13 5.2.2完善我国上市公司的体制建设，优化公司的内部治理结构 14 5.2.3完善我国的会计准则体系 14 6、结语 15 7、参考文献 15 8、致谢 16 1、引言 1.1选题动机 随着工业革命的产生，商品经济得到迅速发展，资本市场的要素不断分化，并促使经营权和所有权的分离，从而造就了一门独立的行业-----独立审计。进入21世纪，信息在经济发展中有着桥梁的作用，是市场经济各要素联系的纽带。证券市场中的财务信息作为大众投资者进行投资决策所经常使用的信息，必须要有公正、公平、公开的信息流通。所以审计在证券市场中是必不可少的一个环节。但随着经济环境的发展日益复杂，人们越来越依赖审计信息，对审计质量的要求也越来越高且比较苛刻。一方面由于我国审计行业在制度法律方面还不够完善，导致我国上市公司财务丑闻以及由此导致的审计失败不断发生，这不仅给投资者带来巨大的经济损失，还严重扰乱了资本市场的秩序；另一方面，也要求注册会计师甚至是整个审计行业要负起更大的审计责任，提供更好的高质量的审计报告，才能有效的解除自身的责任，降低审计风险，赢得社会公众的信任。 基于审计工作对当今资本市场发展有着重要的意义，而审计失败问题也不断涌现，其导致的危害也非常巨大的背景下，从而选择对“审计失败”问题进行研究和讨论。 1.2研究目的 审计行业作为市场经济的一个重要组成部分，是资本市场中必不可少的一个环节，在维护市场经济秩序，促进资本市场的有序发展，兼顾社会的公平与效率，维护广大投资者利益等方面有着不可替代的作用。而随着审计业务范围的扩大和复杂化，加大了审计行业的业务量和难度，对审计职业的生存和发展有了新的要求。加上近年来国际、国内的审计失败案例不断涌现，使得注册会计师的公信力受到了质疑。本文在深入研究了审计失败的内外因后，并基于此提出了针对性的防范措施，希望能有助于我国审计质量的提高，重塑注册会计师的公信力，促进审计行业的良好发展。 1.3研究意义 进入新世纪以来，我国市场经济得到快速发展，资本市场日益发达，但是作为资本市场监督者之一的注册会计师却不断出现了审计失败的问题，其公信力遭到了社会的质疑。基于以上原因研究审计失败问题，加强审计质量控制，并提出解决的方案，不仅对促进注册会计师提高执业质量，减少审计失败的发生，重塑其公信力有重要意义，还能够对维护我国资本市场的有