中华人民共和国政府和德意志联邦共和国关于对所得避免双重征税和.pdfVIP

定 书 华人民共和国和德意志联邦共和国在签订两国关于对所 得和财产避免双重征税的协定时，达成如下协议，作为协定的组 成部分： 一、关于第七条 （一）常设机构所在的缔约国，应仅将建筑或安装工程活动 本身产生的所得计入该建筑或安装工程的所得内，不得将与上述 活动相关或无关的总机构、其他常设机构或第三者提供货物的价 款，计入该建筑或安装工程的所得。 （二）缔约国一方居民在该缔约国进行与设在缔约国另一 常设机构有联系的计划、设计或研究工作以及技术服务取得的所 得，不应计入该常设机构。 （三）虽有第三款规定，常设机构支付给该企业总机构或该 企业其他常设机构的下列款项（属于偿还代垫实际发生的费用除 外），不应允许扣除： 1. 由于使用专利或其他权利的特许权使用费、报酬或其它 类似款项； 2. 对从事具体的服务或管理的佣金； 3. 借款给该常设机构的资金的利息，但该企业是银行机构 的除外。 二、关于第八条 1 本协定不影响缔约国双 1975 年 10 月31 日签订的海运协 定的第八条和缔约国双 政府1980 年2 月27 日和3 月14 日关 于双边空运税收问题的换文的规定。 三、关于第十条 （一）虽有第二款的规定，当缔约国一方居民公司分配利润 的公司 （企业）所得税税率低于未分配利润的公司 （企业）所得 税税率，并且两者之 的差距达到百分之十五或者更多时，则对 缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息所征税收， 不应超过股息总额的百分之十五。 （二）第三款所述 “股息”一语，还包括匿名合伙人从匿名 合伙股份和投资证券取得的所得。 四、关于第十条和第十一条 虽有第十条和第十一条的规定，下列情况股息和利息可以在 其发生的缔约国，按照该国法律征税： （一）由于分享利润的权利或债权（包括匿名合伙人从其股 份或者从根据德意志联邦共和国税法意义上的 “组合贷款”或有 权参与利润分配）取得的；并且 （二）在确定上述股息和利息债务人的利润时可以扣除的。 五、关于第十二条 对于使用或有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权 使用费，在适用第二款规定的税率时，只就这些特许权使用费总 额的百分之七十征税。 2 六、关于第二十四条第二款 （一）如果德意志联邦共和国居民公司分配来源于中华人民 共和国的所得，第二款的规定不排除根据德国税法对该项分配补 征公司所得税的可能。 （二）第二款第 （一）项和第 （三）项规定仅适用于常设机 构的利润和作为常设机构的营业财产的动产和不动产，也适用于 转让该项财产的利润、由公司支付的股息、公司的股份，如果德 意志联邦共和国居民能证明常设机构或公司的所得全部或几乎 全部来自下列情况： 1. 在 华人民共和国从事制造或出售物资或商品，技术咨 询或技术服务，银行或保险业的活动；或者 2. 一个或几个中华人民共和国居民的公司支付的股息，该 公司百分之二十五以上的资本属于本款最初提及的公司，而且其 所得又全部或几乎全部来自在中华人民共和国从事制造或出售 物资或商品，技术咨询或技术服务，银行或保险业的活动。 如不适用第二款第（二）、（三）项的规定，依据 华人民 共和国的法律和本协定的规定对上述所得和财产征收的 国税， 应根据德国税法关于在德 个人所得税和公司所得税 抵免外国 税收的规定，从对该所得或财产征收的个人所得税和公司所得税 或德 财产税 抵免。 七、关于第二十七条 3 虽有该条规定，双 一致认为，德国税法为了防止偷漏税有 在一定的前提下，根据要求提供情报的规定，并可以根据这些规 定向 华人民共和国主管当局提供情报。 本议定 于1985 年6 月10 日在波恩签订，一式两份。每份 都用 文和德文写成，两种文本具有同等效力。 中华人民共和国 德意志联邦共和国