2013年第19期-套期会计向风险管理进一步靠近-kpmg.pdfVIP

套期会计向风险管理进 一步靠近 新准则将提供更多的套期机会 2013 年11 月， 2013 年第19 期 国际财务报告准则要闻 /ifrs 2 ©2014 毕马威会计师事务所 — 香港合伙制事务所，是与瑞士实体 — 毕马威国际合作组织 ( “毕马威国际”) 相关联的独立成员。版权所有，不得转载。 “许多报表编制者都支持新的一般 不能自愿地将符合条件的套期关系终 包括提前还款选择权的一个层次部分也可以作为公允价 值套期的被套期项目，但是前提是有效性的计算要考虑 止，但可能需要进行再平衡 套期会计准则。它提供了一种更加 提前还款选择权的影响。 对于符合企业风险管理目标以及其他所有套期条件的套 以原则为导向的方法使得套期会计 期关系，企业不能自愿地将其终止。对于与预期表现不 汇总风险敞口 向风险管理进一步靠近。这也是为 同的套期关系，企业可能需要对其进行再平衡——调整 汇总风险敞口（衍生工具和非衍生工具敞口的组合）， 被套期项目或套期工具的数量来维持一个符合有效性要 若出于风险管理目的而被一起管理，则可以被指定为套 广大参与者所认可的、积极向前迈 求的套期比率。 期关系中的被套期项目。 进的一步。” 可适用套期会计的套期策略范围被进一 如果汇总风险敞口的组成部分已经被指定在某个套期关 ——Enrique Tejerina ， 步拓宽 系中，那么企业可以在不终止或重新启动初始套期关系 毕马威全球国际财务报告准则 的情况下，计量新的套期关系。 非金融项目的风险组成部分和非合同规定的特定通货膨 金融工具副主管 胀风险 以公允价值进行计量且其变动计入其他综合收益的股权 投资 无论是金融项目还是非金融项目，其可单独识别并能可 新准则寻求套期会计与风险管理更紧密 靠计量的部分都可能作为被套期项目。 依照 IFRS 9 的规定，企业可以在初始确认时，将某项 股权投资不可撤销地指定为以公允价值进行计量且其变 的结合 一般可以假定除非合同有明确规定，否则无法对通货膨 动计入其他综合收益的金融工具。根据新准则，企业可 作为IFRS 9 金融工具 （2013）的一部分，国际会计准则 胀风险进行单独识别和可靠计量，但这一假定是可推翻 以对这类以公允价值进行计量且其变动计入其他综合收 理事会在2013 年的11 月19 日发布了新的一般套期会计 的，非合同明确规定的通货膨胀风险部分也可能作为被 益的股权投资的汇率风险或权益风险进行套期，套期的 准则，这一新准则将套期会计与风险管理更紧密地结合 套期项目。 无效性部分应确认在其他综合收益中。 起来。新准则并没有从根本上改变套期关系的类型或计 净头寸与层次组成部分 量和识别无效性的要求；相反地，在新准则下，更多的 现金工具可在更多情况下作为套期工具 本是用