某钢铁冶炼企业纳税评估案例.doc

某钢铁冶炼企业纳税评估案例 案例评估单位：四川省国税局 案例评估人员：张 炜：眉山市彭山县国税局 范 瑜：乐山市犍为县国税局 向世坤：攀枝花市西区国税局 案例评估时期：2006年1月1日—2007年12月31日 案例评估时间：2008年5月 案例评估行业：黑色金属冶炼及压延加工业 一、企业基本情况 X钢铁冶炼有限责任公司成立于2002年10月，经济性质为私营有限责任公司，注册资本1000万元。该公司是以转炉炼钢的长流程生产企业，高炉容积46立方米，设计产能4万吨/年。属增值税一般纳税人，企业所得税由国税局征收。 二、预警指标分析 通过企业纳税申报资料、CTAIS系统、金税工程系统和税收管理员日常收集的信息，对公司异常指标汇总如下： 指标名称 评估期数 基期数 行业值 变动值 预警 增值税税负 2.94% ---- 3.13% -6.07% 较异常 存货周转率 11.91 23.00 ---- -48.22% 异常 总资产周转率 2.04 3.34 ---- -38.92% 异常 固定资产综合折旧率 2.4% 6.26% ---- -61.66% 异常 三、案头分析 案头分析主要分两个层面进行，一是报表分析，二是指标分析。报表分析包括表表核对和科目余额分析(主要针对资产负债表)；指标分析包括行业特有指标、通用指标及指标配比分析。具体分析如下： （一）资产负债表分析　　　　　　　　　　　　　 单位：万元 科目 年初数 年末数 增减数 增减比例 预警 存货 479.18 1029.92 550.74 114.93% 异常 在建工程 0 0.168 0.168 ---- 需进一步核实 预收帐款 489.90 535.04 45.14 9.21% 较异常 应付帐款 73.15 365.40 292.25 399.48% 异常 其他长期 应付款 0 30 30 ---- 需进一步核实 资本公积 2574.07 1989.07 -585 -22.73% 异常 疑点1： 1、“存货、预收帐款、应付帐款”期末余额较大，与该产品供不应求的市场行情不符。 2、在建工程：在本期“在建工程”未曾结转固定资产的情形下，期末余额较小，与公司实际不符。一是根据管理人员在行业调查中掌握的资料，2007年公司新建有一条球团矿生产线；二是公司当期新增“长期借款”1000万元。 3、其他长期应付款：根据“其他长期应付款”科目核算内容的局限性，应对期末30万元的余额作进一步核查。 4、资本公积：本期公司“资本公积”减少了585万元，下降比例达23%。资本公积的主要用途是转增资本（股本），而该公司本期实收资本并未增加，所以十分异常。 （二）行业特有指标分析 1、主副产品配比分析 以下是2006年、2007年主副产品销售对比表： 年度 钢坯 钒渣 合计 数量(吨) 单价(元) 金额 (万元) 数量 (吨) 单价 (元) 金额 (万元) 数量 (吨) 金额 (万元) 2006 35661.71 2240.38 7989.59 0 0 0 35661.71 7989.59 2007 37036.86 2512.61 9305.91 963.55 719.23 69.3 38000.41 9375.21 根据钢铁冶炼行业的生产特点：①“炼铁环节”副产品有“渣铁”和“煤气”（煤气未回收）。②“炼钢环节”副产品有“钒渣” （该公司有提钒工艺）和“氧化铁皮”。 ●产量结构比＝副产品产量：主产品产量 渣铁：铁水≈（0.63～0.65）：1 钒渣：铁水≈（0.027～0.043）：1（行业正常的比例为0.004：1，在调查中发现该公司提钒工艺落后，品质较低，故其比例远高于行业正常值） 氧化铁皮：铁水≈（0.07～0.1）：1 结合公司的生产特点及规模，测算该公司2007年副产品数量如下（下列公式中的系数1.2为铁水与钢坯的投入产出比）： ①渣铁=38284.22×1.2×（0.63+0.65）/2=29402.28吨 ②钒渣=38284.22×1.2×（0.027+0.043）/2=1607.94吨 钒渣的产销率=销售量/生产量=963.55/1607.94=59.92% ③氧化铁皮=38284.22×1.2×（0.07+0.1）/2=3904.99吨 疑点2：该公司当期“渣铁”、“氧化铁皮”的销售数量为零，“钒渣”的产销率也仅有59.92%，与评估值相差644吨。可能存在副产品现金销售不入帐嫌疑。 2、成本构成指标及其配比分析 成本构成指标分析是对企业生产过程中耗用的主要原辅材料、能源、工资等进行分析，分析包括金额类指标及数量类指标，同时对相关指标进行配比分析。 ①其他辅料、工资（金额类指标） 以下是2006年、2007年钢坯单位生产成本结构