中财务会计实务.doc

1、 某企业甲材料的购进、发出和结存情况如下：日期 摘要 数量 单价 金额3-1 期初结存 2000 10 200003-10 购进 5000 11 550003-15 发出 4000 3-18 购进 6000 12 720003-26 发出 7000 3-29 购进 3000 14 42000要求：分别用先进先出法、后进先出法和加权平均法计算该月发出材料的成本。解：（1）、先进先出法下发出材料的成本=2000*10+2000*11+3000*11+4000*12=123000（2）、后进后出法下发出材料的成本=6000*12+1000*11+4000*11=127000元（3）、加权平均单价=（20000+55000+72000+42000）/（2000+5000+6000+3000）=11.81元发出材料的成本=（4000+7000）*11.81=129910元2、 根据下列业务编制会计分录：（1）、购进工程用材料一批，材料款80000元，增值税12600元，运费4720元，款项以支票支付。（2）、上月已将一批原材料委托A企业加工，材料的实际成本是10000元。本月支付加工费3000元，增值税510元，款项以支票支付，材料加工完成验收入库。（3）、计提尚未完工的某项工程的借款利息60000元。（4）、1998年1月2日购入C公司发行的3年期、年利率6%的债券，债券面值为80000元，每年付息一次，购入价格为65000元，另支付手续费500元，全部款项均以银行存款支付。（5）、以现金发放本月退休人员工资8500元。（6）、以一批原材料投资于T公司，材料的账面使贪价值40000元，公允价值50000元，增值税税率17%。（7）、结转固定资产清理净收益28000元。（8）、经股东大会决议，分配股票股利100万元，股票股利的面值总额80万元。（9）、计提工会经费35000元。（10）、F公司按法定程序以收购本公司股票的方式减少注册资本100万元，股票的面值为每股1元，共收回100万股，收购价为每股12元，全部款项以银行存款支付。解：（1）、借：工程物资???????97320　　?????????贷：银行存款???????97320　　?（2）、借：委托加工存货?????????????3000应交税金-应交增值税（进项税额）??510贷：银行存款??????????3510　　??????借：原材料???????13000　　??????????贷：委托加工存货??????13000（3）、借：在建工程???60000　　?????贷：长期借款????60000（4）、借：长期债权投资-债券投资（面值）???????80000　　????????财务费用???????500　　???????贷：长期债权投资-债券投资（溢折价）???15000　　????????????银行存款?????????????????????65500　　?（5）、借：管理费用???????8500　　????????贷：现金????????8500（6）、借：长期股权投资??????????????58500?　　??????贷：原材料??????????40000????　　??????????应交税金-应交增值税（销项税额）???8500　　??????????资本公积???????10000（7）、借：固定资产清理???????28000　　??????贷：营业外收入???????28000（8）、借：利润分配-转作股本的普通股股利????1000000　　????贷：股本?????????800000　　????????资本公积??????200000（9）、借：管理费用???????????35000　　???????贷：其他应付款????????35000?（10）、借：股本????????????1000000　　???????资本公积-股本溢价?????　　???????贷：银行存款?????????3、 K公司1998年年初以货币资金350万元购买T公司发行的股票，占T公司股本总额的70%。T公司当年实现利润80万元，宣告从中支付现金股利30万元，同时接受外商捐赠资产20万元，1999年发生亏损50万元。要求，编制K公司1998、1999年会计分录。解：1998年：借：长期股权投资-股票投资（投资成本）????????3500000　　?贷：银行存款?????3500000借：长期股权投资-股票投资（损益调整）???????560000　　?贷：投资收益????????56000