三章 莱得艾德财务舞弊.pptVIP

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三章 莱得艾德财务舞弊

莱得艾德财务舞弊案例剖析 一、明星公司沦落为“造假先锋” 1、是美国第三大连锁药店,2002年营业收入达151.7亿美元。 2、在1998、1999会计年度和2000第一及第二季度的财务报告,分别调减了1998和1999会计年度净利润4.92亿美元和5.66亿美元,累计调减的税前利润为23亿美元,累计调减1999年留存收益16亿美元。 二、绩优股的神话及其泡沫的破灭 1、股价从1999年的超过50美元降到2002年6月21日的2.69美元。 2、公司前首席执行官、前首席财务官、前受席律师因从事证券和会计舞弊而被起诉。 三、舞弊手法透视 (一)操纵存货和销售成本 1、无故冲销“预定售货”应付款 2、恶意夸大药品供应商的豁免款 3、蓄意编造药品供货商的购货折扣 4、凭空捏造药品削价补偿收入 5、刻意隐瞒存货减损 (二)操纵其他资产和费用 1、将“死交易”费用虚列为资产 2、未确认股票增值权的应计费用 3、调节折旧费用 4、提前确认资产处置利得,推迟确认资产减值损失。 (三)提前确认法律协议和解收入 (四)只影响季度财务报表的会计舞弊问题 1、调减已确认入帐的经费费用 2、调整“毛利润” (五)虚假信息披露问题 1、对关联交易的不实披露和隐瞒 2、对债务融资的误导性披露 四、财务舞弊动机考察 (一)报酬丰厚的激励计划诱发财务舞弊 (二)不自量力的盲目扩张为财务舞弊埋下祸根 五、毕马威审计失败分析 1、没有严格按照审计准则的要求实施恰当的实质性测试程序 2、对存在的内部控制问题没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。 3、虽撤回了原先的审计报告,但没有对不确定性、审计范围和会计准则的遵循情况等予以保留或修正。 (六)、莱得艾舞弊案的警示 警示1、激励机制既可提高经营绩效,也可以诱发财务舞弊 警示2、宁可将管理当局视为“经济动物”,不可轻信他们的正直诚信 警示3、与其耗时费力从事风险评估,不如脚踏实地实施审计测试 警示四、要救死扶伤,不要釜底抽薪 * *

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