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建设项目全过程跟踪审计讲稿 中天恒会计师事务所 中天恒达工程造价咨询公司 李 建 目录 一、全过程跟踪审计实施前言 二、基本建设项目决策阶段跟踪审计 三、基本建设项目勘查设计阶段跟踪审计 四、基本建设项目建设程序审计 五、基本建设项目实施阶段跟踪审计 六、基本建设项目竣工验收跟踪审计 一、前言 4、审计双方的责任 被审计单位的责任：合理编制并充分披露基本建设工程建设过程中的各项报表，保证各项报表及相关资料的真实、合法、完整，是被审核单位的责任； 审计人员的责任：按照国家相应的法律法规的要求出具基本建设征地拆迁费用、工程预算、结算及决算等审核报告，并保证审核报告的真实性、合法性，是会计师事务所及审核人员的责任。 5、建设项目全过程跟踪审计目的　 建设项目全过程跟踪审计的目的就是对建设项目建设过程中的各种文件、报表的真实性、合法性、完整性发表审计意见；以及提供咨询服务。 6、基本建设项目的特点 唯一性、一次性、整体性、固定性、不确定性、不可逆转性 二、基本建设项目决策阶段跟踪审计 项目建议书：为建设项目投资提出建议，在一个确定的地区或部门内，以自然资源和市场预测为基础，选择建设项目； 可行研究报告：在项目建议书经批准后，进行技术上、经济上的可行性研究和论证，为决策提供可靠的依据；分为投资机会研究、初步可行性研究和可行性研究三个阶段； 在可行性研究阶段应该报批建设项目环境影响报告书、环境影响报考表或者环境影响登记表。 三、基本建设项目勘查设计阶段跟踪审计 勘察单位根据批准的项目建议书承接主管部门委托进行勘察工作，勘查后编制有关图表和报告 勘察设计结束后，设计单位根据建设单位下达的初步设计任务书，开始初步设计文件的编制工作，其中包括设计方案及工程项目总概算书； 初步设计经主管部门批准后，可进行施工图设计，编制相应的概预算书。 案例分析 基本建设程序是指基本建设项目从决策、设计、施工到竣工验收全过程中，各项工作必须遵循的先后次序。 建设程序是建设项目的重要控制制度 1、对国家计划、规划等主管部门，对项目建议书、科研报告、初步设计等文件的审批，可以对投资方向、规模及方案进行选择和控制，有效地实现宏观调控的目标； 2、对于建设单位，严格执行建设程序则必须对项目进行合理设想、严密论证和科学决策，做好充分的开工准备，为按期保质完成项目、实现预期效益打下基础。 四、基本建设项目实施阶段跟踪审计 施工前期准备：具体内容包括征地拆迁、三通一平、招标选择施工单位、办理开工手续、招投标等； 组织施工：按照国家建筑规范进行土建工程、给排水工程、电气照明工程以及设备安装工程的施工； 生产准备：安排生产人员、落实原材料、健全生产规章制度，由建设阶段转向生产阶段。 基本建设前期决策审计重点 1、前期准备： 审查建设项目开工是否按规定到当地建管部门报批； 审查建设项目是否按国家环保、防空、消防等规定到有关主管部门报批； 有无取得开工许可证; 审核征地拆迁费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定； “三通一平”费用的支出是否真实、合法； 审核招投标程序是否合规、公开； 2、施工阶段： 施工图预算审计； 设备材料采购审计； 重大设计变更审计； 合同款结算审计等； 五、基本建设项目竣工验收跟踪审计 工程竣工验收是建设程序的最后一步，竣工后组织建设单位、施工单位、设计单位联合对工程进行初步验收，然后再进行单项工程验收及总项目验收，同时编制竣工决算并组织试生产。 基本建设项目竣工决算是从筹建到建设投产或使用的全部实际成本的技术经济文件，是建设投资管理的重要环节，使工程竣工验收、交付使用的重要依据，也是进行建设项目财务总结，银行对其实行监督的必要手段，其内容由文字说明和决算报表两部分组成。 对竣工决算的审计是该阶段的主要内容。 我所在基建审计中发现了诸多问题，选择其中部分如下： 前期准备工作不足，搞三边工程，概算变更随意，超支严重； 建设项目无充分的调查研究、论征和估算就进行投资，然后再搞设计做概算，投资估算、初设概算存在盲目性； 搞计划外夹带工程：某单位将某市基地建设项目纳入国家重点建设项目，其中一期建设住宅三栋为计划外夹带工程； 为了争项目，编制可行性研究报告时论证不够充分，不够认真，在概算上压低投资留缺口； 有的建设单位违反建设程序，先建后批，直接搞计划外项目； 概算、预算不实：某重点项目专家根据初步设计内容，提出概算应为7千万元，由于省里对项目的审批权限为5千万元以下，为此故意压低概算为4.5千万元，建成后实际投资1.67亿元 ； 建设资金不到位； 转移、挪用项目建设资金：某重点工程预算内基建投资6.5亿元，该建设单位将3.3亿元用于与此重点项目无关的非生产性和福利设施项目的建设。某变电工程转移资金1.18亿万元，用于存款和