教学课件PPT投资、成本、收入与利润.ppt

第三章 投资、成本、收入与利润 第一节 工程项目投资及构成 第二节 工程项目运营期成本费用 第三节 营业收入和营业税金及附加 第四节 利润和借款还本付息的测算 第一节 工程项目投资及构成 工程项目的现金流量主要表现为投资、成本、收入与利润等经济变量. 一、投资的基本概念 工程项目总投资：一般是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所发生的全部资金投入。 工程项目总投资包括建设投资、建设期借款利息和流动资金。 固定资产投资由建设投资和建设期利息组成。 二、工程项目总投资 由固定资产投资和流动资金两大部分组成。见图3.1。 设备及工器具投资由设备购置费和工器具及生产家具购置费组成。 设备购置费是指工程建设项目购置或自制的达到固定资产标准的设备、工具、器具的费用。固定资产的标准：使用年限在一年以上，单位价值在规定的限额以上。 工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。 工器具及生产家具购置费=设备购置费×定额费率 建筑安装工程投资由建筑工程费和安装工程费组成。 工程建设其他投资是指从工程筹建到工程竣工验收交付使用止的整个建设期间，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用。 工程建设其他投资包括：一是土地费用；二是与项目建设有关的其他费用；三是与未来生产经营有关的费用。 预备费包括基本预备费和涨价预备费。 基本预备费：是指项目实施中可能发生的难以预料的支出，主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。包括：在批准的初步设计范围内，技术设计、施工图设计及施工过程中所增加的工程和费用；设计变更、局部地基处理等所增加的费用；一般自然灾害所造成的损失和预防自然灾害所采取措施的费用；竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复的费用。 涨价预备费：对建设工期较长的项目，由于在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资增加，工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等，需要事先预留的费用。 建设期借款利息：是指项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息。 建设期利息的计算 假定各种债务资金均在年中支用，即当年借款按半年计息，上年借款按全年计息。 各年应计利息=(年初借款本息累计+本年借款额/2) ×年利率 *例3.1某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年借款300万元，第二年400万元，第三年300万元，每年借款平均支用，年实际利率为5.6%，用复利法计算建设期借款利息。 解：建设期各年利息计算如下： P0=0，A1=300万元，I1=0.5×300×5.6%=8.4万元 P1=300+8.4=308.4万元，A2=400万元， I2=（308.4+0.5×400）×5.6%=28.47万元 P2=300+8.4+400+28.47=736.87万元，A3=300万元， I3=（736.87+0.5×300）×5.6%=49.66万元 到建设期末累计借款本利为A1+I1+A2+I2+A3+I3=1086.53万元 其中建设期利息为I1+I2+I3=86.53万元 流动资金：为保证项目正常运转，在项目投产前预先垫付，在投产后的生产与经营过程中用于购买原材料、燃料和动力、备品备件、支付工资和其他费用以及在制品、半成品、产成品和商品占用的周转资金。 投资按其形成真实资产的内容不同，划分为固定资产投资、流动资产投资、无形资产投资与递延资产投资。 固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产。 其特点是：从实物形态上看，固定资产能以同样的实物形态为连续多次的生产周期服务，而且在长期的使用过程中始终保持原有的物质形态。从价值形态上看，固定资产由于可以同样的实物形态为连续多次的生产过程服务，因此固定资产的价值应当随着固定资产的使用磨损，以折旧的形式分期分批转移到新产品的价值中去，构成新产品价值的组成部分。 无形资产是指能长期使用而没有实物形态的资产,没有物质实体，但却可使拥有者长期受益的资产。主要包括专有技术、专利权、商标权、著作权、土地使用权、经营特许权、商誉权等。 递延资产是指应当在生产经营期内的前几年逐渐摊销的各项费用，包括开办费和以经营租赁方式租入的固定资产改良工程支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用等。 开办费：是指企业在筹建期间发生的各种费用，主要包括在注册登记和筹建期间起草的文件、谈判、考察等发生的各项支出，销售网的建立和广告费用以及筹建期间人员工资，办公费，培训费、差旅费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产构建成本的汇兑损益和利息等项支出。 流动资产：是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。包括现