探索公司全面风险管理体系建设研究--论中国殡葬设备企业发展的方向.docVIP

摘 要 随着国内人工成本逐年提升，物流成本也是油涨车难求局面，对于生产制造型企业来说，这两项费用的加重，就如平静的水面砸了两颗大石头，周朝波纹迭起。原本被活跃的市场，密集的订单与利润所掩盖的风险和漏洞，逐渐浮出了水面，中国制造（made in china）似乎要被押解到审判台，终究要接受资本市场的考量。“暴发户”和“土豪”能否向“资本家”成功转型，关系到他们掌控的国内这一类代表劳动力密集型，福利性企业能否成就百年经典，打破富不过三代的厄运。然而，一个真正能称谓企业家的企业掌控人其实都知道，一个能真正代表行业发展方向的企业龙头，无论是劳动力密集型，技术密集性还是资本密集型，又或是享受国家调控特殊“待遇”的企业，无时无刻不是在接受外部市场风险和内部控制风险的考验，关键是看矛盾激化、问题暴露的那一刻能否防范和应对，抵御风险，平稳着陆。 环保机械制造行业既有传统机械制造行业的劳动力密集型所遗传的负面因子，同时也赶上了新世纪环保行业的绿色直通车所带来的契机。本文通过对COSO-ERM2004从四类目标、八大要素和四层企业内部的不同层次的单元构成了三维视角的企业全面风险管理的模型的深入研究，依据《中央企业全面风险管理指引》、《企业内部控制基本规范》要求，对照N公司，一家殡葬及环保殊设备制造企业的现有执行的企业管理体系，发现其中的漏洞和不足，预测其可能面对的风险，模拟调整该公司的管理体系政策，总结适合该公司建立的具体风险管理体系框架，探索N公司所代表的这一特殊设备制造行业的发展方向。 关键词：全面风险管理，COSO-ERM2004，中央企业全面风险管理指引，企业内部控制基本规范 目 录 摘 要 I 第1章 绪论 2 1.1 研究背景与意义 2 1.2 研究目的与内容 2 1.3研究方法与思路 3 第2章 全面风险管理理论发展与国内实践现状 4 2.1企业全面风险管理理论的起源与发展 4 2.2国内企业全面风险管理理论与实践现状 9 第3章：N公司全面风险管理体系的构建探索 14 3.1 N公司基本情况 14 3.2 N公司经营管理现瓶颈 14 3.3 N公司目前全面风险管理现状 16 3.4 N公司全面风险管理的选择：企业内部控制基本规范 17 第4章 结论与展望 24 4.1主要结论 24 4.2 研究局限 25 4.3 后续研究的方向 25 参考文献 26 第1章 绪论 1.1 研究背景与意义 自2009年民政部颁发《关于进一步深化殡葬改革促进殡葬事业科学发展的指导意见》，同年发布并开始实施GB13801-2009《燃油式火化机大气污染排放限值》新标准以来，中国殡葬设备机械制造行业市场掀起了新一轮的争夺战，由同质化的价格战到环保技术创新的攻坚战，相关传统机械制造企业、公司和新型环保企业、公司经历了四年的较量，依然是前赴后继，至今未有停息。 从企业性质来看，真正专属经营殡葬火化设备的国有企业目前全国范围不超过3家，然而专业经营该行业的民营企业、公司却超过200家以上，如果加上经营相关配套环保设备的企业、公司那就用雨后春笋来形容也不为过。作为特殊设备生产制造行业，该行业的企业、公司比起电梯、压力容器、阀门、起重设备等大众化行业、公司要更具特殊性，该行业的产品不会被大众所认知和使用，所以作为经营该产品的企业和公司在经营管理，尤其销售模式上更具有其特殊性。 尽管作为行业的划分来说，单纯经营殡葬火化设备的企业和公司属于特殊行业，但从市场经营角度上来说，任何从事经营活动的个人、企业、公司都必须遵循市场规律，优胜劣汰是必然的结果，市场、环境带来的风险却以日剧增。事实上，随着我国殡葬事业的改革，殡葬火化设备技术的不断攻克，那些缺乏风险管理意识，眼中看不到竞争日益激烈的企业早已经被分化和淘汰，能够坚持存活和运营的企业、公司正面临着来自同行和相关配套环保设备企业的双重夹击，同时，企业内部自身的风险因为经营性质和资金等问题逐渐暴露。 作者在鉴于对国内殡葬火化设备生产制造的企业和公司的重点调研中发现，无论是行业中历史悠久的龙头企业，还是新近成立的潜力企业，对于企业的风险管理理论与内部控制制度的建设和实施经验都远远无法与国内市场格局的发展同步。因此，在全面风险管理框架内，探索作为殡葬火化设备行业龙头企业的N公司有效建立并实施全面风险管理体系，有助于看清中国殡葬设备企业的发展方向。 1.2 研究目的与内容 本文通过对COSO-ERM2004从四类目标、八大要素和四层企业内部的不同层次的单元构成了三维视角的企业全面风险管理的模型的深入研究，依照《中央企业全面风险管理指引》、《企业内部控制基本规范》要求，再研究国内工程机械制造行业全面风险管理体系构建的方法、步骤和实施情况，根据殡葬火化设备企业的特点，探索N公司实施全面风险管理体系的有效途径，从而实现提高该公司管理层