出口退(免)税检查要点——生产企业.doc

生产企业出口货物退（免）税检查要点 一、检查重点 （一）计税出口销售收入的准确性。 1.检查计税出口销售收入依据是否与企业账面外销收入一致，是否存在少记、漏记、瞒报出口销售收入等情况。检查对红字冲减出口销售的“运保佣”，是否符合规定，是否存在虚设“运保佣”项目转移企业利润行为。检查退关退运的出口货物是否按规定冲减出口销售收入，是否存在未退运的出口货物冲减出口销售收入行为。检查企业发生的运费、保费所获取的支付凭证是否真实，是否存在接受虚假票据的情况。检查企业发生的运费所列支的范围是否扩大、保费对应的险种是否属货物运输保险。检查企业佣金的支付形式、合同（协议票据）、方向（与收款人关系）和佣金率的比率是否与实际相符，是否虚设从而转移企业利润。 （三）进口保税料件核算的准确性。 1.检查核实企业实际进口料件与进口报关单上注明的商品名称、数量、价值证是否相符，有无高报、多报等情况。检查核实进口料件流向是否合理，即其进口、存储、转让、转移、销售、加工、使用、出口等是否符合海关有关管理规定。加工后的成品是否全部出口；手册核销申报的边角料、乘余料件和残次品、副产品耗用的进口料件金额与实际发生是否一致。检查核实进料复出口货物的进料实际单耗与报关核销单耗是否一致，对实际单耗低于报关核销单耗标准的，多余进口料件是否如实申报。检查核实进料深加工结转情况，对进口料件的转入、转出是否如实申报。检查核实核实有无发外加工情况，外发加工运回的边角料、剩余料件、残次品、副产品等是否如实申报，有无将加工贸易货物转卖给承揽企业。 检查生产企业在出口退税率调整前后其自产的出口货物是否使用不同的商品编码，是否存在将低退税率出口货物按高退税率商品编码申报检查生产企业是否将农机方面的电子产品按其他普通电子产品申报。 　　检查生产企业是否将外购货物按自产货物申报免抵退税检查生产企业外购出口货物是否符合总局规定的四种视同自产货物的围。 2002】1170号） （1）外购与自产产品名称性能相同产品 （2）外购与自产产品配套出口的产品 （3）集团公司收购所属成员企业生产的产品 （4）委托加工收回的产品 （六）生产企业是否具备相应的生产能力 1.检查生产企业生产企业 2.生产企业向主管税务机关申报的各类申请表，包括退免税汇总表和明细表、纳税申请表、进料免税申请表；申报退税原始凭证的装订册，内附以下原始出口凭证：出口货物报关单（出口退税专用联）、出口收汇核销单（出口退税专用联）或远期收汇证明、出口货物外销发票、代理出口货物证明和税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单、增值税专用发票（抵扣联）、进口货物海关代征增值税完税凭证。 3.单证备案资料。包括出口货物明细单、出口货物装货（箱）单、出口货物运输单据（海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）、出口收汇核销单等。 4.企业内部的相关单证。 通常包括：《短期出口信用保险综合保险单》、《信用限额审批单》、《短期出口信用综合险出口申报单》（或《短期出口信用保险综合险出口月申报表及保费计算书》）、商会核价章、检验检疫证明、原产地证明、商标授权、商标品名许可证、 配仓回单、十联单以及如《客户信息审核记录单》、《信用证分析（审核）单》、《盈亏核算表》、《费用审批表》等企业内部流转的其他单证。 （二）询问相关人员，了解出口业务的全过程 向国际业务部门询问业务的发生与洽谈、货物的种类与价格构成、合同的具体条款和相关约定；向国际结算部门询问客户信息的审核、资信调查与动态跟踪管理情况；向信用管理部门询问信用限额申请与出口信用保险情况；向单证管理部门询问单证缮制、单证审核、托单管理、相关许可证明的审核与办理等情况；向财务核算部门询问资金流转、货款收付与跟踪结汇情况；向物流储运部门询问货物的运输、仓储、订舱、装箱、理货等流程情况及货代公司资质审核情况，等等。 （三）外围调查取证 1．向海关、商检局、外管局和其他税务机关进行取证。 2．向其他机构或公司取证。如：通过中国出口信用保险公司调查海外买方的资信情况，向报关行调查企业出口货物的报关情况，向货运公司调查企业出口货物的装运提付情况等等。 （四）凭证资料的审核与比对 1.对已收集的各种原始凭证资料进行审核 （1）外销合同的审核 主要内容：国外购货方国别、企业名称、货物品名、单价、数量、合同总额、贸易方式、价格构成、付款方式、运达港；货物质量要求、交货时间；是否需要原产地证明、商检证明，其他检验证明等；争议的预防和处理等。 （2）国内采购合同的审核 生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等，审核的主要内容：供货企业名称、货物品名、单价、数量、合同总额、付款方式、交货地点；货物质量要求、交货时间；相关检验证明；违约责任；质量风险