3商业银行会计核算规则简介070416.pptVIP

银行业务 一、商业银行会计科目和会计报表 二、商业银行基本业务产品介绍 三、商业银行会计核算规则简介 商业银行会计核算规则简介 2007年4月 一、商业银行业务系统建设历程 二、商业银行业务系统参数管理 三、商业银行会计核算基本规定 四、商业银行基本业务的会计核算 五、商业银行计结息、计提摊销规则 六、商业银行会计凭证和会计档案 一、商业银行业务系统建设历程 二、商业银行业务系统参数管理 三、商业银行会计核算基本规定 四、商业银行基本业务的会计核算 五、商业银行计结息、计提摊销规则 六、商业银行会计凭证和会计档案 系统参数表是根据系统运行要求以及业务处理规定编制的具有一定规律和控制能力的各种数据变量的集合，是银行业务系统正常运行的核心和基础，通过对参数表的管理可以极大地增强业务处理的通用性、灵活性和安全性。 参数表根据在系统中的作用和处理方式的不同，可划分为技术性参数表和业务性参数表。技术性参数表是系统运行变量的技术定义；业务性参数表是依据有关规章制度和核算办法设置的控制业务处理全过程的数据变量。 银行业务系统关键参数代码： 机构号=分行所在城市代码+分行所辖支行的顺序号（按所辖支行开业顺序排列） 联行行号 ：数字表示，由人行确定，原为5位，现代化支付系统投产后改为11位。 柜员号＝柜员所在营业机构代号＋顺序号 柜员流水号＝柜员号＋由系统按业务办理时间顺序自动生成的顺序号 交易代码＝业务类型＋交易子项＋交易顺序号 银行业务系统关键参数代码： （续1） 岗位权限表： 柜员额度控制表： 客户号＝类型代码＋顺序号＋校验位 账号＝机构号＋币种代码＋业务代码＋顺序号＋校验位 凭证种类：数字表示，用来标识各种会计凭证，特别是重要空白凭证和有价单证 凭证号码＝凭证种类＋分行代码＋凭证批号＋顺序号 银行业务系统关键参数代码： （续2） 会计科目表 内部表外账号维护表 货币代码表 利率代码表 费率表 损益参照表 税目表 年终损益结转对照表 一、商业银行业务系统建设历程 二、商业银行业务系统参数管理 三、商业银行会计核算基本规定 四、商业银行基本业务的会计核算 五、商业银行计结息、计提摊销规则 六、商业银行会计凭证和会计档案 1、会计期间： 会计年度自公历1月1日至12月31日止，年度终了办理决算。如遇节假日，仍以12月31日为决算日。 2、会计核算单位： 分为独立会计核算单位和附属会计核算单位两级。凡单独编制会计报表和办理年度决算的，为独立会计核算单位；凡其业务收付采用并账或并表方式汇总反映的，为附属会计核算单位。 3、外汇分账制： 除以人民币为记账本位币外，对各种外币的收付，平时按原币种记账。报告期末各分账外币除分别编制外币会计报表外，还应折合成美元，编制汇总美元会计报表，并根据汇总美元会计报表，折合人民币编制汇总人民币会计报表。 4、会计核算方法： 表内科目采用借贷复式记账法。凡资产增加、费用成本发生、负债和所有者权益减少，记入借方；凡资产减少、收入发生、负债和所有者权益增加，记入贷方。账表上，借、贷方发生额的合计数应相等，借、贷方余额应相等。 表外科目采用单式收付记账法，以“收”、“付”为记账符号，业务发生记入收方，业务减少记入付方，余额反映在收方。部分银行的表外科目也采用借贷复式记账法。 银行会计核算采用统一开发的会计业务处理系统进行处理。会计人员需输入正确的交易代码、系统自动产生会计分录，计入表内、表外账簿，试算平衡，编制会计报表。 5、会计核算原则： 真实性原则。会计核算以实际发生的经济业务为核算依据，如实反映财务状况和经营成果。 及时性原则。会计业务及时处理，会计信息及时披露。 权责发生制原则。凡应属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都应作为本期的收入和支出入账；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和支出处理。 一贯性原则。核算以持续、正常的经营活动为前提，在各会计期间所采用的会计核算政策应当前后一致，不得随意变更。如确需变更，应将变更的原因、情况及其对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。 5、会计核算原则： （续） 谨慎性原则。对可能发生的损失和费用，作出合理预计。 历史成本原则。各项财产按取得的实际成本计价，物价变动时，除国家另有规定外，不得随意调整其账面价值。 重要性原则。财务报告应全面反映财务状况和经营成果，对重要的经济业务应当单独反映。 划分资本性支出与收益性支出原则。凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应作为收益性支出，计入当期损益；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应作为资本性支出，分期计入损益。 6、账务组织： 会计核算分为明细核算和综合核算。明细核算按账户核算，综合核算按科目核算，二者相互联系、相互制约，明细核算与综合核算的数字必须相