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第10章 预算管理 （教材第13章-重点章） 引例 预算编制过程是丽嘉酒店成功的关键因素。在丽嘉酒店，所有的员工——从宾馆经理到总会计师，到必威体育精装版的客房服务员——都被包括在预算编制过程中。做为一个工作团队，他们为自己可控的费用制定预算目标——这些目标数字不仅对计划有用，而且有利于控制和评价员工业绩——把实际数据与以前预算中的目标数据进行比较，其差额就可作为评价员工业绩的依据。 第一节 预算概述 一、全面预算与财务预算 (一)全面预算的概念 预算是以金额和其他数量指标表示的计划，即计划的数量化。 全面预算是反映企业未来某一特定时期的全部生产、经营活动的财务计划。 (二)全面预算的内容 全面预算体系一般包括三大类： ①日常业务预算（七个）-分预算 ②资本决策预算-投资和筹资-分预算 ③财务预算（三个）-全面预算的最后环节因此也称总预算。 (二)全面预算体系—业务预算 业务预算是指日常业务预算。包括： 1.销售预算； 2.生产预算； 3.直接材料耗用量及采购预算； 4.直接人工预算； 5.制造费用预算； 6.产品成本预算； 7.销售及管理费用预算； (二)全面预算体系---专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、 需要根据特定决策临时编制的一次性预算， 又称特种决策预算。 专门决策预算包括筹资预算和投资决策预算两种类型 。 (二).全面预算体系---财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括： 1.现金预算（重点掌握）； 2.财务费用预算； 3.预计利润表； 4.预计资产负债表。 思考：某通讯公司将其业务战略集中于“为服务器厂商提供宽带的、不断升级的国际IP基础设施”。该公司持续经营的亏损额从2008年的4.87亿美元上升到2009年的14.55亿美元。假设2009年的预算亏损为18亿美元。请评价2009年的经营业绩。 要点：将实际经营结果与预算相比而不是与上年数相比，能更好地说明公司在向其计划迈进的过程中所取得的成就，比预期经营得好。 (三)财务预算的作用 ①能使企业决策目标具体化 ②可以明确权责 ③最大限度提高资源配置效率 ④有利于沟通与协调企业内部各级各部门的经营活动 ⑤ 即是控制标准，也是进行业绩考核的依据 第二节 全面预算编制案例 全面预算的编制程序： （一）下达目标：由企业董事会或经理办公会提出并下达企业预算目标。（二）编制上报：各预算执行单位根据下达的预算目标，结合自身特点提出详细的本单位预算方案，上报企业财务管理部门。（三）审查平衡：企业财务管理部门审查。（四）审议批准：财务管理部门编制的年度预算草案要提交董事会或经理办公会审议批准。（五）下达执行：由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。 第二节 全面预算编制案例 全面预算的编制程序： 由上而下、由下至上两种程序相结合 业务流程： 全面预算以销售预算为起点、为基础 第二节 全面预算编制案例 （一）销售及现金收入预算（重点） 包括 ①销售收入预算（即应收款预算） 预计销售收入=预计销售量×预计产品单价 预计应收款总额=预计销售收入×（1+17%） ②销售现金收入预算 练习1：A公司只生产一种产品，销售单价为200元，预算年度内4个季度的销售量经测算分别为300件、600件、400件和450件。根据以往经验，销售货款在当季度可收到70%，其余部分将在下一季度收到。预计预算年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款18000元。 请计算本年各季度的现金收入，编制销售预算。 巩固练习2 假定甲公司计划期第一季度A产品各月的预计销售量分别为20000件、30000件、36000件，其单价为50元；销售款当期可收回50%，次月收回30%，第三月收回20%；计划期期初应收账款余额为52000元，其中包括上年11月份销售的应收账款16000元和12月份销售的应收账款36000元，不考虑增值税。要求：（1）为甲公司计算上年11月和12月的销售总额。（2）计算甲公司预算年度第一季度各月份的现金收入 (二).生产预算的编制 该预算是所有经营预算中惟一只使用实物量计量单位的预算，可以为进一步有关成本和费用预算提供实物量数据。 生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期按品种分别编制。 预计生产量＝计划销售量＋计划期末预计存货量－计划期初预计存货量 某公司3月份B产品期末存货为700件，4至7月份的预计销售量分别为4000件、7000件、9000件和8000件。各月末的存货量应