内部审计规范的发展与变迁.ppt

职业道德规范 1、吸收独立性和客观性 2、后续教育 内部控制审计准则 修订比较大 借鉴《企业内部控制基本规范》 《企业内部控制评价指引》 具体修订： 1、内容：全面内部控制审计和专项内部控制审计，组织和业务层面 2、程序和方法：提交内控自我评估报告 3、缺陷的认定：规定了内控缺陷认定的方法、种类和报告 4、报告：对外披露 绩效审计准则 1、概念 2、同时进行或者侧重一个方面 3、选择方法 4、评价标准来源 5、细化报告 内部审计质量控制准则 1、机构和项目 2、项目负责人 3、内部审计质量评估办法和手册 其他13个具体准则的修订 1、计划准则：年度、项目和方案调整为年度和项目2个层次； 2、审计通知书：3天 3、审计证据：细化 4、工作底稿：细化 5、报告准则：增加 审计发现；审计决定改成审计意见； 6、后续审计：应当改为可以 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 结构调整 2013版修订后的准则体系 内部审计基本准则 内部审计人员职业道德规范 20个具体准则 5个实务指南 * 旧 新 遵循性审计 风险管理审计 内部控制审计 内部审计的控制自我评估法 内部控制审计 * 旧 新 经济性 效果性 绩效审计 效率性 * 旧 新 内部审计督导 内部审计质量控制 内部审计质量控制 * 不保留 重要性和审计风险准则 内部审计的独立性和客观性 内部审计人员后续教育 * 修订重点 基本准则 一、定义 1、职能：监督和评价 确认和咨询 2、范围：经营活动 业务活动 3、方法：增加了运用系统、规范的方法 4、目标：促进组织完善治理、增加价值 二、准则的适用范围 涵盖内部审计外包 增加：其他组织或者人员接受本组织委托、聘用，承办或者参与的内部审计业务，也应当遵守本准则的规定。 * 三、其他内容 1、章程中明确 2、作业准则中增加关注风险和舞弊 3、报告准则中不再保留审计报告分级复核制度及后续审计内容 4、内部管理准则中增加内容 * * * * * 7、分析性复核准则改为：分析程序准则 8、审计抽样：细化 9、信息系统审计准则：专业胜任能力 10、舞弊准则 11、与董事会或者最高管理层的关系准则: 删掉“协助董事会或最高管理层的工作” 12、利用外部专家服务准则：客观性评价 13、评价外部审计工作质量准则： * 谢 谢！ E-mail: anna06@163.com 电话* * * * * * * * * * * * * * * * *  2.财务审计与管理审计相融合 财务审计的本质在于受托责任，由于受托责任可细分为受托财务责任与受托管理责任，故有财务会计与管理会计之分，也有财务审计与管理审计之分 依据内部审计的目标，现代内部审计更加关注管理审计。时间上的标志是1971年IIA的《内部审计师责任说明书》 * 内部审计的对象是“经营活动和内部控制”，并不等于排除财政财务收支审计，只是更加强调业务活动和管理活动的审计 内部经济责任审计是典型的将财务审计与管理审计融为一体的综合审计 内部管理审计也可由政府审计机关、管理咨询公司和会计师事务所来做，但内部审计有较大的竞争优势 吸取世通公司舞弊案的教训，正确处理财务审计与管理审计的关系 * 3.防弊、兴利与增值相共存 消极防弊、积极兴利和价值增值，既是内审的三大目标，又体现了内审的三个发展阶段 防弊是兴利与增值的基础，只有做好了查错纠弊，才能进一步实现兴利与增值。安然、世通等公司舞弊案的发生，除客观环境因素外，一个重要原因就是过度使用风险导向内部审计进行抽查确认，而忽视对舞弊线索的追查 * 兴利与增值是一致的，兴利是增值的外在表现，增值是兴利的内在要求。鉴于兴利与增值是内部审计的重要目标，故内部审计不宜与纪检监察共置于一个部门，特别是企业。 强调防弊不能使其成为兴利和增值的绊脚石；强调兴利和增值不能以牺牲防弊为代价。 内部审计应成为现代组织的“仁医”。 * 4.借鉴与包容政府审计准则和独立审计准则 三类准则只有相互借鉴与包容，才能实现内部审计和外部审计成果的相互利用; 政府审计准则的特点